个人创业要重视税收筹划

　　税法的精髓是只要有经营活动或有收入，原则上都应该是具有纳税义务的纳税人。企业或个人在领取工商营业执照之日起的30日内需要办理税务登记，按照税法规定，即使未办理税务登记，只要实现了经营收入，原则上就应该缴税。

　　原则上应该缴税并不意味着实际上要缴税，税务部门有一个起征点的规定，同时针对部分群体和初创企业还有相应的减税、免征税或暂缓征税的条款。如对残疾人、下岗职工再就业、复转军人和大学生自谋职业等个体创业者的税收优惠政策；从事咨询业、信息业、技术服务业、商业、物流业、对外贸易业、旅游业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，有些地方还实行特殊优惠。

　　要创业，不但要有百倍的勇气，更要有百倍的细心，把欲投资地区、行业的相关税收政策吃透。

　　1、入对行

　　《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；残疾人员个人提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取得的技术转让收入等等，不缴营业税。此外，符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业，也可享受一定的增值税免税、减税待遇。

　　符合国家规定的高新技术企业，符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企业，在国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业，新办的劳务服务就业企业，教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业等等。

　　2、进对房

　　各地招商风风火火，如果能够选择恰当的地点注册经营，可能会为创业者带来不小的回报。很多地方规定：经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。

　　如果选用自有房屋的，需要在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。一般而言，营业用房产税是按房产余值的1.2％按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次减除10％至30％后的余额计算缴纳；出租房屋的房产税是按租金收入的12％按年征收。

　　采取收租的方式：企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都较减少。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。

　　采取以房屋作价参与经营的方式：根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。

　　创业者要合理测算成本增大带来的利润下降及税收下降的程度，权衡利弊，选择最优化的方案。

　　3、选对人

　　中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不交，又不违反税法吗？

　　他表示只要熟通税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免交80万元的税款：

　　一、国家规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用交了。

　　二、2004年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。该公司完全可以招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和话务员，同样达到避税的目的。

　　链接：类似的规定

　　安置“四残人员”占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。

　　凡雇工8人（含8人）以上的下岗失业人员个体工商业户，当年新招用下岗失业人员必须达到职工总数的30%以上（含30%），并与其签订1年以上（含1年）期限劳动合同的，方可享受新办服务型企业相应期限的营业税优惠政策。这里的符合享受新办服务型企业免征营业税优惠政策条件的个体工商业户，仅限于：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业和其他服务业（不包括广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧）的经营活动所取得的收入免征营业税。

　　另外，根据政策规定，雇工8人（含8人）以上的下岗失业人员的个体工商业户，原来已经享受了免征营业税优惠但享受期未满3年，现以新办服务型企业的名义申请免征营业税的，只能享受3年免税期限中尚未享受完的免税期限，即两项免税的期限合计不得超过3年。

　　4、开对支

　　尽量增加成本，冲减利润。创业者可以提高坏帐准备提取率，由于坏帐准备金属于管理费用项目，这样就减少利润；缩短折旧年限，增加折旧金额，减少利润；合理分摊水、电、燃料费以及家人生活费用、交通费用及各类杂支。

　　我们提倡“富且仁”，建议创业者在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，投保企业财产保险和运输保险等等。这些费用均在成本中列支，同时也能调动员工积极性。

　　5、开对店

　　目前，个人创业可选择方式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业、私营企业等四种。

　　重庆税收专家刘敏对四种投资方式应纳税额作了如下解析：

　　个体工商户：生产经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率，税率表如下：

　　个体工商户所得税率表

　　级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数

　　1 不超过5000元 5% 0

　　2 5000元—1万元 10% 250

　　3 1万元—3万元 20% 1250

　　4 3万元—5万元 30% 4250

　　5 5万元以上 35% 6750

　　应纳税额计算公式：

　　全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额—成本、费用、损失

　　全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　个人独资企业：自2000年起，个人独资企业停止征收企业所得税，仅比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。如某个人独资企业年应纳税所得额为7万元，适用税率为35%，应纳个人所得税70000×35%－6750（个人所得税速算扣除数）＝17750元，实际税负为 17750／70000×100%＝25.36%.但是如果能够适当安排，可以节省不少支出。

　　如：某人经营装饰材料公司，材料销售年收入4万元，装修收入3万元，如果分成两个公司，那么年纳税应该为：

　　30000×20%－1250（个人所得税速算扣除数）＝4750元和40000×30%－4250＝7750元，两人合计纳税4750＋7750＝12500元，每年节税17750－12500＝5250元。

　　合伙企业：各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任，合伙损益由合伙人依照约定比例分配。同样，从2000年起，停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

　　私营企业：多个股东以出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任。企业的利润缴纳企业所得税，投资者按比例所分得的股利缴纳20%的个人所得税。私营企业应纳税额按照33%税率计算，某些盈利较少的企业，可以享受18%和27%的低税率。

　　如：某人占私营企业出资额的50%，企业税前所得为10万元，所得税税率为33%，应纳税100000×33%＝33000元，税后所得为100000－33000＝67000元，如果将利润全部分配，该投资者分得股利为：67000×50%＝33500元，税后收入为：33500 ×（1-20%）＝26800元。

　　在上述四种企业运作模式中，收入相同时，个体工商户、个人独资企业、合伙企业的税负是一样的，私营企业的税负最重。在风险承担方面，私营企业只承担有限责任，风险相对较小；个人独资企业和合伙企业承担无限责任，风险较大。同时，个人独资企业、合伙企业、私营企业是法人单位，在发票的申购、纳税人的认定等方面占有优势，可以享受国家的一些税收优惠政策。个人投资者在制定投资计划时，应充分考虑各方面的因素，选择最优投资方案。