对外经济活动中的税收——对外经济活动中各类所得的税收
当一家公司或个人走出国门、投身于国际市场后，他将面临很多税收问题。每一个国家都有自己的税收制度、税率以及相应的税法。因此，在全球范围内开展商务活动，就不能不考虑以下一些相关内容：本国的税种和税法，被投资国的税种和税法以及国际税法。
在考虑不同国家税收的复杂性和不一致性，以及可能出现的国际双重征税的同时，还应注意到对外经济活动中存在的一些税收上的可选择因素。例如，如何利用各国税率的差距、税收的优惠政策、较为自由宽松约法律，如何从税收的角度将资本和所得转移到最为有利的国家。
一、对外经济活动业务所得的主要类型及其税收
众所周知，古典政治经济学提出了生产的三个基本要素，即劳动、土地和资本，以及这三个要素带来的三个相应的基本形式的所得，即工资、地租和利润。
按照现代分类方法，可把所得分为积极所得（active income）和消极所得（passive income）。
1.积极所得
积极所得来源于对外经济活动中的如下业务：通过在外国境内建立常设机构开展经营业务，抑或具有税收户籍的自然人和法人从事的经营业务。每个国家依照地域管辖权对常设机构的所得征税，而依照居民管辖权对具有本国税收户籍的自然人和法人征税。积极所得计入纳税人（自然人和法人）的总所得内，缴纳两个主要的所得税，即个人所得税和公司所得税。如果这两个税种不能包含对所有各类所得的课征，那么还要课征其他税种，如财产税、资本利得税、遗产税、赠与税等。
2.消极所得
消极所得主要是指以有价证券投资的形式向外国公司投资，从非完全控制的外国公司中按投资份额获取的所得，其中包括股息、利息和特许权使用费。被投资的国家依照地域管辖权，对来源于本国的向外国投资者分配的利润征税，即预提所得税，由所得的形成地源泉扣缴。
对消极所得课征的预提所得税的特征是，对以股息形式分配利润的征税，其税负通常要比利息和特许权使用费沉重。所以，从税收角度看，以贷款形式的资本输出较为有利。除此以外，利息支出在计算应纳税所得额时可作为扣除项目，含有借款资本的公司按期支付利息是其首要的义务。税收的这个特征被广泛利用到内部企业间的资金信贷中，以减轻预提所得税的负担。为了达到节税的目的，跨国集团内部可运用各种税收筹划的原理，将一种形式的消极所得转换为另一种形式的消极所得。
二、现代商业中的税收风险
在对外经济活动中，会遇到各种可能发生的风险，如政治风险、商业风险、汇率风险等，其中也包括税收风险。税收风险往往是伴随着下列一些环境的变化而出现的：
所在国的税收政策发生变化，实施新的税收征管办法，调整所得税税率，开征新的关税，取消税收优惠等。
税收风险是无从保险的，我们可以将其分为不可预见的风险和可预见的风险。所谓不可预见的风险，经常是同某些政治原因联系起来的；而可预见的风险，一般是指当了解了税收理论和税收策的发展趋势时，税收风险就有可能被预见。
[案例]
一个不可预见的税收风险的案例
美国奥梯斯电梯公司（OTIS-elevator）在原苏联圣。彼得堡建厂的过程中，突然遇到苏联解体。而俄罗斯联邦的成立，使这家美国公司由于税收的增加，原工厂的建设预算一下增加了20％。其原因是，在1991年开始建厂的时候，在预算中根本没有也不可能把1992年在俄罗斯突然开征的增值税考虑进去。
一个可预见的税收风险的案例
当人们知道在马耳他离岸公司的登记已停办，而到2004年，所有的马耳他离岸公司都将关闭时，购买马耳他现成的离岸公司就显得毫无前途了。马耳他努力将自己的税收政策向欧盟靠近，以求早日加入欧盟。借鉴马耳他的例子，可以预见塞浦路斯的税收政策也将发生类似的变化。正因如此，现在很少有外国公司和银行愿意去这些地中海国家设立分支机构。
在考虑不同国家税收的复杂性和不一致性，以及可能出现的国际双重征税的同时，还应注意到对外经济活动中存在的一些税收上的可选择因素。例如，如何利用各国税率的差距、税收的优惠政策、较为自由宽松约法律，如何从税收的角度将资本和所得转移到最为有利的国家。
一、对外经济活动业务所得的主要类型及其税收
众所周知，古典政治经济学提出了生产的三个基本要素，即劳动、土地和资本，以及这三个要素带来的三个相应的基本形式的所得，即工资、地租和利润。
按照现代分类方法，可把所得分为积极所得（active income）和消极所得（passive income）。
1.积极所得
积极所得来源于对外经济活动中的如下业务：通过在外国境内建立常设机构开展经营业务，抑或具有税收户籍的自然人和法人从事的经营业务。每个国家依照地域管辖权对常设机构的所得征税，而依照居民管辖权对具有本国税收户籍的自然人和法人征税。积极所得计入纳税人（自然人和法人）的总所得内，缴纳两个主要的所得税，即个人所得税和公司所得税。如果这两个税种不能包含对所有各类所得的课征，那么还要课征其他税种，如财产税、资本利得税、遗产税、赠与税等。
2.消极所得
消极所得主要是指以有价证券投资的形式向外国公司投资，从非完全控制的外国公司中按投资份额获取的所得，其中包括股息、利息和特许权使用费。被投资的国家依照地域管辖权，对来源于本国的向外国投资者分配的利润征税，即预提所得税，由所得的形成地源泉扣缴。
对消极所得课征的预提所得税的特征是，对以股息形式分配利润的征税，其税负通常要比利息和特许权使用费沉重。所以，从税收角度看，以贷款形式的资本输出较为有利。除此以外，利息支出在计算应纳税所得额时可作为扣除项目，含有借款资本的公司按期支付利息是其首要的义务。税收的这个特征被广泛利用到内部企业间的资金信贷中，以减轻预提所得税的负担。为了达到节税的目的，跨国集团内部可运用各种税收筹划的原理，将一种形式的消极所得转换为另一种形式的消极所得。
二、现代商业中的税收风险
在对外经济活动中，会遇到各种可能发生的风险，如政治风险、商业风险、汇率风险等，其中也包括税收风险。税收风险往往是伴随着下列一些环境的变化而出现的：
所在国的税收政策发生变化，实施新的税收征管办法，调整所得税税率，开征新的关税，取消税收优惠等。
税收风险是无从保险的，我们可以将其分为不可预见的风险和可预见的风险。所谓不可预见的风险，经常是同某些政治原因联系起来的；而可预见的风险，一般是指当了解了税收理论和税收策的发展趋势时，税收风险就有可能被预见。
[案例]
一个不可预见的税收风险的案例
美国奥梯斯电梯公司（OTIS-elevator）在原苏联圣。彼得堡建厂的过程中，突然遇到苏联解体。而俄罗斯联邦的成立，使这家美国公司由于税收的增加，原工厂的建设预算一下增加了20％。其原因是，在1991年开始建厂的时候，在预算中根本没有也不可能把1992年在俄罗斯突然开征的增值税考虑进去。
一个可预见的税收风险的案例
当人们知道在马耳他离岸公司的登记已停办，而到2004年，所有的马耳他离岸公司都将关闭时，购买马耳他现成的离岸公司就显得毫无前途了。马耳他努力将自己的税收政策向欧盟靠近，以求早日加入欧盟。借鉴马耳他的例子，可以预见塞浦路斯的税收政策也将发生类似的变化。正因如此，现在很少有外国公司和银行愿意去这些地中海国家设立分支机构。
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