税收筹划要瞄准企业经营目标

　　在税收筹划实践中经常会遇到一个现象：筹划者设计了一个节税方案，但方案却被企业经营者否定了。方案本身没错，那问题出在哪里呢？税收筹划是企业进行经营决策时考虑的一个方面，作为企业的经营者和决策者，应考虑的是如何实现企业的既定经营目标。筹划者应盯住企业目标进行税收筹划。

　　以所有制结构和企业规模来分析

　　1.国有大型企业或是上市股份制企业。它们的共同点是经营权与所有权分离。这种分离对国有企业的经营决策者来说，上级部门或是国有资产管理部门对其业绩的考核往往是其追求的经营目标；对于上市股份制企业的经营决策者，虽然他们也可能拥有企业的一部分股权，但其经营目标的确定很难避免出于对股价的考虑和股东大会对其业绩的评判。殊途同归，这两种所有制结构企业经营目标最终往往追求的是账面利润。对这类企业进行税收筹划，筹划者要考虑如何实现其经营目标，而不单单是节税。如企业折旧方法的选定、新《损失扣除办法》的运用都可以通过财务处理的安排达到节税的目的，但因会减少账面利润而被经营者弃用。同时限于经营者的权限，此两类企业的税收筹划中如果有涉及企业体制和经营方式改变等内容，这样的方案基本上不会被采用。

　　2.私营或规模较小企业。此类企业的经营者所关心的是利润的最大化，因此他们看重如何尽可能地减少税收支出。筹划者在税收筹划方案设计时顾忌较少。但要注意一点，方案设计最好能简单些，便于操作。同时对这类企业的筹划要求在最短的时间内体现出效益。

　　3.外资企业。外资企业的目标有很多，如作为制造业转移的生产基地、新兴市场开拓，当然最多的还是以利润为目的。对不同的目标也要结合其相关的经营结构模式来了解。如作为整个企业集团的生产基地，那筹划者在筹划时不必关心会对销售产生的影响，而要关心方案实施对资金流向、经营模式对整个集团整体税负的影响，以及是否会影响集团合理避税的安排等。如企业单纯以投资获利为目标，要关注投资方设立的经营期限，结合外资企业的优惠政策来实现整个经营期的节税最大化。如以开拓市场为目标，那筹划方案就不必太看重现时的收益。

　　以企业产品市场类型来分析

　　1.不完全竞争和细分的市场。处于此类市场的企业产品具有一定的垄断性或是地域性，销售渠道是稳定的，同时很难扩大市场份额，甚至定价权都不属于自己。对这类企业进行税收筹划就不需要太注重考虑对销售的影响，一般这类企业的资金大都比较充裕，不需要特别注重经营方式对现金流的影响。这类企业进行税务筹划的重点是对支出和费用的筹划，特别是财务处理的安排。

　　2.完全竞争和未细分的市场。处于此类市场的企业充满了竞争压力，现时的盈利很重要，但生存和发展更重要。如何保证竞争能力、扩大市场份额、保持通畅充足的现金流是企业的最大问题。税务筹划的方案就不能在这些方面有障碍。