营业税避税原理分析

来源: 编辑： 2007/03/01 11:37:29　字体：大小

　　营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的一种税。从行业角度看，共有9大部门，它们是交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产业、销售不动产业和娱乐业。改革后的营业税税率有三种情况：一是交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业，需要大力支持发展，从低规定一档低税率3％；二是金融保险业、服务业、转让无形资产业和销售不动产业，规定5％的税率；三是娱乐业税率为5％、20％的弹性浮动税率，在各省、市地规定的幅度内，根据当地情况确定。

　　营业税的计算公式为：应纳税额＝营业税×适用税率

　　营业税的征收在方法上沿用了传统的作法，但对各地各部门的减免税权限一律取消，因此营业税的避税重点几乎集中在营业额上，从税率方面几乎很难避税，因此，反避税的重点是营业额及其计税依据的审核。

　　营业税的避税要点主要包括以下几个方面：

　　1.通过“黑色交易”减少营业额达到避税目的。由于目前我国存在着大量的“地下经济”、“黑色交易”，无法确定其明确的营业额，如餐饮服务业的小饭馆，由于顾客不一定要求开具发票或其他报销凭证，因而对于它的营业额的确定是相当困难的。诸如此类的纳税人就可能利用这种隐蔽性来刻意隐瞒营业收入，以达到少交税款之目的。

　　2.通过无形资产估价上的困难，以少估价来避税。事实上，由于无资产本身是看不见、摸不着的，而且市场上也没有相应可以比较的参照物。因而转让价格是相当抽象的，很难说其是为了避税而故意压低转让价格。

　　3.通过销售不动产价格的隐蔽性避税。

　　4.利用文化体育业与娱乐业的不同税率避税。文化体育业与娱乐业有许多相互融合的地方，因而确定究竟谁是娱乐业、谁是文体业有一定难度。而两者的适用税率却有差异，纳税人就可能把娱乐业混同为文体业以减少纳税。

　　5.利用税务机构的权威及其灵活处理权，说服税务机关把其认定较为有利的纳税项目。

　　6.服务业利用服务收费上的项目隐瞒纳税。

　　7.金融保险业利用利率之差来避税。

　　8.纳税人滥用减免税政策，通过等手段达到不纳营业税的目的。

　　9.利用营业税的起征点，人为压低营业额或分散营业收入来逃避纳税。

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