税收筹划有利于纳税遵从

来源: 编辑： 2007/05/30 14:18:15　字体：大小

　　纳税遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。

　　实现较高的纳税遵从必须基于三个条件：一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数；二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致；三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。分析税收筹划所带来的影响，基本能够满足纳税遵从的三个基本条件。

　　首先，实施税收筹划的主观动因是为了节约税收成本，节约税收成本的首要条件是纳税人必须精通税法，只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能制订出切实可行的、符合企业利益的税收筹划方案。通过税收筹划，可以促使纳税人自觉、主动地学习税法和钻研税法。如果税收筹划成功，纳税人出于获取税后利润的影响，在随后的生产经营过程中，会更加努力地学习和研究税法，将税收筹划应用于生产经营的各个环节，将税收政策对企业的“优惠”和“福利”发挥到极致；如果个别纳税人通过税收筹划减轻了税负，实现了企业利润的最大化，在同行业或同地区的竞争力明显增强，就会影响和带动越来越多的纳税人开展税收筹划，从而显现出积极的示范效应和学习效应。税收筹划过程，就成为税法的普及与运用过程，其了解程度越深，纳税人的纳税意识就越强。

　　其次，税收筹划需要统盘考虑，要通过对社会、制度、环境、企业自身中的不利因素和有利因素进行综合衡量以后才能最后确定最佳方案。税收筹划的周密性、严谨性、全局性决定了税收筹划具有抗风险性，即通过税收筹划可以有效的降低企业的经营风险。一方面，企业抗风险能力的提升，有助于提高企业的纳税能力；另一方面，企业通过税收筹划，能够意识到纳税风险是企业经营风险的主要组成部分，采取违法、非法等手段偷逃税款将会给自己带来可以预知的纳税风险。如果企业采取违法、非法等手段偷逃税款，则预示着企业将有可能付出数额巨大的滞纳金和罚款，企业的经营风险将会大大增强，这是企业所不愿看到的。因此，为了规避风险，提升企业的抗风险能力，企业也会自主的选择纳税遵从，依法及时准确地缴纳税款，将企业的税收违章违法行为降低到最低限度。

　　再次，税收筹划有助于提高征纳双方博弈的主动性和真实性，实现征纳双方的信息融通。一方面，纳税人通过税收筹划，可以最大限度的学习和掌握税收政策，保护自己的合法权益，保证自己的纳税行为不偏轨、不越轨；税务机关也可通过提供咨询服务，为纳税人开展税收筹划提供详细的政策信息或数据资源，保证税收筹划的准确性和及时性。另一方面，税务机关通过了解和掌握纳税人的税收筹划方案，也可以更加准确、详细的了解纳税人的涉税信息，有效克服目前存在的信息来源渠道单一、信息失真等税源管理方面的瓶颈问题。信息资源的互动交流，可以有效的消除征纳双方的信息壁垒和信息拥有的不对称状态，既让纳税人乐于遵从，也让纳税人不得不遵从。

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