增值税税收筹划――销售自来水等产品应选择计税方法

　　现行有关税收政策规定，一般纳税人销售自来水、建筑用沙土、石料等产品缴纳增值税的方法，可以任纳税人选择销项税额减进项税额的计税方法，或简易计税方法计算缴纳增值税。其选择的原则应主要从以下两方面考虑：

　　第一，影响经营的程度

    一般纳税人采用简易计税方法后，按6％或4％的征收率计税，最多只能按实际税额让税务机关代开增值税专用发票，带来购货方相对抵扣税款不足的情况，这就要考虑影响经营的程度。假设销售对象主要是个人消费者，或非增值税纳税单位，则宜选择简易计税方法；如果销售对象主要是增值税纳税企业，尤其是增值税一般纳税人企业，显然会影响正常经营，所以慎重选择计税方法很重要。

　　第二，税收负担的状况

    如果按销项税额减进项税额计算的税收负担率大于6％或4％，则宜选择简易计税方法；反之，则宜选择销项税额减进项税额的计税方法。

　　例如，某水厂生产的自来水，其销售对象主要是居民饮用，即个人消费，企事业单位用水所占比重较小。该厂向税务机关申请办理了增值税一般纳税人认定。2000年，该厂全年销售额为250万元，增值税进项税额很少，取得电费等增值税专用发票上注明的进项税额为7.5万元，按销项税额减进项税额计算的应纳税额为250×13％－7.5＝25万元。

　　增值税负担率为25÷250×100％＝10％，其税负明显高于6％的征收率。如果2000年该厂按简易办法计算缴纳增值税，可节税10万元（25－250×6％）。可见，选择不同的计税方法相当重要。