增值税税收筹划――充分利用增值税减免规定节税

　　（一）利用减免规定节税，首先要了解哪些项目免征增值税按规定，下列项目免征增值税：

　　1.农业生产者销售的自产农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初级产品），这里的农业生产者包括从事农业生产的单位和个人；

　　2.避孕药品用具；

　　3.古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备；

　　6.来料加工，来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

　　7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用品；

　　8.个体经营者及其他个人销售的自己使用过的物品，指游艇、摩托车、应征消费品以外的货物。

　　（二）如何利用免税具体规定进行税务筹划

    1.利用兼营业务纳税人通过兼营免税、减税项目，应当单独核算免税、减税项目的销售额，以便获得节税；因为未单独核算销售额的，不得免税、减税。

　　2.利用起征点节税此项节税是由于税法规定，纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点幅度如下：

　　（1）销售货物的起征点为月销售额600-2000元。

　　（2）销售应税劳务的起征点为月销售200-800元。

　　（3）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50-80元。

　　这里所说的销售额是指从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发和零售的年应税销售额在100万元以下的小规模纳税人。

　　3.减免税的计算企业全部产品减免税的计算如下：

　　（1）免税的计算。免税指国家免征企业“应交税金”。企业要照常计算应扣税金、销项税金，进而算出应交税金，该“应交税金”即为免税税额。

　　（2）减税的计算。减税包括减率征收和减额征收。凡减率征收的产品，仍照常计算应扣税金，只是在结转销项税金时，按减征的税率计算销项税金。减率产品由于销项税金减少而使应交税金相应减少，这部分减征税金体现在企业的利润中。减额征收，企业照常计算应扣税金、销项税金和应交税金，然后对应交税金减征一定数额，如果企业既生产减免税产品，同时又生产应税产品，由于应扣税金是按购进额计算的，难以按产品分开，因此，通常要按无税生产成本对应扣税金进行比例分摊。