增值税税收筹划――增值税概述

　　一、增值税的纳税人

    增值税是对销售货物或提供加工、修配以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额征税，以及进口货物金额，并实行税款抵扣制的一种流转税。

　　增值税的纳税人为我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人指：

　　1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及从事以货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的纳税人；

　　2.从事应税货物批发或者零售经营，年应税销售额在180万元以下的；

　　3.年应税销售额超过上述标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。

　　二、增值税应纳税额计算

    对于一般纳税人来讲，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　其应纳税额计算公式为：

　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

    其中：销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销售税额的计算公式为：

　　销项税额＝销售额×税率增值税的基本税率是17％。

　　进项税额是纳税人购进货物或者应税劳务所支付或应负担的增值税。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于增值税扣税凭证上注明的增值税额，包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，即按销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：

　　应纳税额＝销售额×征收率

    小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的征收率为6％。

　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，其计算公式为：

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

    应纳税额＝组成计税价格×税率