利用增值税的减免规定避税筹划案例

    关于增值税的减免规定有几大类，我们将从以下二个方面进行讲解，以说明如何利用增值税的减免规定进行避税筹划。

    对增值税相关减免规定的说明

    （一）免征增值税的项目

    1.农业生产者销售的自产农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的各种初级产品），这里的农业生产者包括从事农业生产的单位和个人；

    2.避孕药品用具；

    3.古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；

    4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

    5.外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备；

    6.来料加工，来件装配和补偿贸易所需进口的设备；

    7.由残疾人组织直接进口供残疾人的专用品；

    8.个体经营者及其他个人销售的自己使用过的物品。指游艇、摩托车及应征消费品以外的货物。

    （二）关于兼营业务减税、免税的规定纳税人进行兼营，并且单独核算免税、减税项目的销售额，即可获得免税、减税。

    （三）对于起征点的规定 税法规定，纳税人销售额未达到财政部的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点幅度如下：

    1.销售货物的起征点为月销售额2000～5000元。

    2.销售应税劳务的起征点为月销售额1500～3000元。

    3.按次纳税的起征点为每次（日）销售额150～200元。

    减免税的计算

    企业全部产品减免税的计算如下：

    1.免税的计算。免税指国家免征企业“应交税金”。企业要照常计算应扣税金、销项税金，进而算出应交税金，该“应交税金”即为免税税额。

    2.减税的计算。减税包括减率征收和减额征收。凡减率征收的产品，仍照常计算应扣税金，只是在结转销项税金时，按减征的税率计算销项税金。减率产品由于销项税金减少而使应交税金相应减少，这部分减征税金体现在企业的利润中。减额征收，企业照常计算应扣税金、销项税金和应交税金，然后对应交税金减征一定数额，如果企业既生产减免税产品，同时又生产应税产品，由于应扣税金是按购进额计算的，难以按产品分开，因此，通常要按无税生产成本对应扣税方式进行比例分摊。