增值税税收筹划――企业办事处如何避免“双重”征税

　　一些企业为了及时地销售产品，并节约费用，通常在外地设立若干办事处。有一定规模的办事处，一般都在驻地办理税务登记及增值税一般纳税人认证，而规模较小的办事处（非同一县市，下同）因各种原因未办理税务登记，但也从事推销产品、回收货款的业务。货款结算一般是“老家”（厂家）开发票，货款由办事处收取，然后汇回“家”，或由购货方将货款汇回自己厂里。

　　办事处收取货款就形成销售货物，对此，办事处所在地税务机关就要依照国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发［1998］1 37号）文件规定，按照适用税率计征增值税。企业办事处纳一次税，“老家”也计提了税，且外地办事处纳的税不能扣除，从而形成了“双重”征税。

　　例如：某工业企业，地处华中地区，下设一个西北办事处。2000年1月～6月，西北办事处从“老家”移送了一批货物，货款共计80万元，这批产品合同由办事处负责签订，货由“老家”发送，发票也是“老家”开具的，但是回收货款时，其中30万元货款由购货方直接汇回“老家”，其余50万元的货款则由办事处收取，存在办事处的账上，然后集中汇回“老家”。2000年7月，办事处所在地的税务机关对该办事处的开户行进行检查，发现办事处有收货款的业务，并认定其未申报纳税，故对其补征了增值税3万元，并罚款2.5万元。

　　办事处的补税税票、罚款收据寄回“老家”后，“老家”的财务科长认为错就错在了办事处直接收款上。西北办事处直接收取50万元货款，按照规定补了税，厂里也开了发票，计提了销项税额，形成了“双重”纳税。

　　如何解决“双重”纳税的问题呢？

　　对于办事处，有一定的规模可以办理增值税一般纳税人手续，即可解决这个问题，企业办事处变成了经营单位。对于规模较小的办事处，应严格按照规定办事。将办事处变成“帮办”，只负责推销产品、签合同，由“老家”开具发票，货物直接由购货方汇回“老家”，这样就不会形成“双重”征税。