折旧的税收筹划——结算方式的税收筹划(二)

    案例（二）

    某企业，1999年5月向外地某供应站销售价值117万元的货物，货款结算采用销售后付款的方式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何对结算方式进行税收筹划呢？

    分析：

    由于购货单位为商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可以选择委托代销货物的形式，按委托代销结算方式进行税务处理。

    ①如果按委托代销处理，5月份可不计销项税额，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销售，计提销项税额：

    30/（1＋17％）×17％＝4.36（万元）

    对尚未收到销货清单的货款可暂缓申报计算销项税额。

    ②如果不按委托代销处理，则应计销项税额：

    117/（1＋17％）×17％＝17（万元）

    此时，如果不进行会计处理、申报纳税，则违反税法规定。

    因此，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。

    从这个案例中，我们知道：如果企业的产品销售对象是商业企业，且货款在销售后付款的销售业务，就可采用委托代销结算方式。此时，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交付给委托方，委托方根据其实际收到的货款分期计算销项税额，从而达到延缓纳税的目的。