售价降七万　收益反增一万

　　湖北省云梦县经营印刷业务的柯老板2003年4月向银行借了一笔资金，用于购买印刷设备，经过几年的打拼，虽然赚了一点钱，但这远没有达到柯老板当初计划的投资收益目标。老柯算了一笔账，这套进口的印刷设备原值400万元，尽管已提折旧，但是现在一个同行愿意以高于原价6万元收购该印刷设备。

　　老柯觉得这笔买卖可以做，高兴之余，他连忙吩咐会计小王拟定印刷设备转让合同，没想到，对税收政策非常熟悉的小王建议柯老板合同标的出价要低于400万元，这样不但可以免税，而且可以增加收入。老柯半信半疑，为确保妥当，他就此事专门询问了当地税务师事务所的税收筹划专家。注册税务师小余告诉他，根据《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕228号）和《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29号）规定，对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。但固定资产又有具体的限定条件：一是属于企业固定资产目录所列物品；二是企业按固定资产管理，并确实使用过的物品；三是销售价格不超过其原值的物品。若不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，一律按4％的征收率减半增收增值税，并且不得抵扣进项税额。

　　注册税务师小余给柯老板算了一笔账，如果老柯以406万元的价格将该印刷设备出售，由于406万元超出原值，需缴纳增值税为：406×4%×50%=8.12（万元）企业净收益为：406－8.12=397.88（万元）。若企业将价格降至399万元出售，虽然从购买方那里取得的收入少了7万元，但由于纳税义务的消失，企业的净收益反而增加了399－397.88=1.12（万元）。

　　小余还专门为此进行了税收筹划：假设固定资产原值为M，增加值为a，那么企业收益为：（M＋a）×（1－4%×50%），如果企业低于原值M出售，那么企业收益就是售价。如果企业既要高于原值出售固定资产，又想获得最大收益的话，就必须要（M＋a）×（1－4%×50%）＞M，即：a＞0.0204M.对柯老板来说，固定资产出售价必须在408.16万元（400＋0.0204×400=408.16）以上才能取得最大收益，否则最好不要超过原值出售固定资产。

　　小余还提醒拟转让固定资产的企业，基于更新设备、盘活固定资产等目的，企业有时会将已使用过或正在使用的固定资产出售。由于税收因素的存在，一个高的销售价格不一定能带来一个高的现金流入。因此，企业要考虑合理的销售价格，由于销售价格的降低，企业完全可以向购买方提出更为严格的付款要求，如要求其预付款等。这样，企业就可以灵活运用政策优势，掌握固定资产交易的主动权了。