企业营运阶段的企业所得税纳税筹划

　　（一）存货计价方式选择中的企业所得税税务筹划

　　在存货计价方式的筹划中，要选择能使成本最大的计价方式，将成本调到最高位，对企业所得税税前扣除而言，将更有利于企业减少税基，减轻税负。

　　1，在物价持续上涨的情况下，应选择后进先出法对企业存货进行计价。一般而言，原材料价格总是在不断上涨，宜采用后进先出法。

　　2，在物价持续下降的情况下，应选择先进失出法对企业存货进行计价。例如，家电、汽车经销行业。

　　3，在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，以避免各期利润忽高忽低，造成企业各期应纳税额上下波动，避免因刚性的税收引发企业财务危机。

　　由于企业一经选定某种方法，就不准轻易变更了，所以企业在进存货计价方法选择的筹划中，应进行充分的市场调查，多方搜集准确的信息资料，并在科学预测分析的基础上，对今后物价走势做出一个客观、理性、准确的判断，用多种存货计价方法计算出多组数据，然后选择一种最有利于自身“成本扩张”的存货计价方案。

　　（二）固定资产折旧方法选择中的企业所得税税务筹划

　　1，折旧期限选择中的企业所得税税务筹划。

　　（1）对于创办初期且享有减免税优惠待遇的企业，一般应延长折旧年限，以使更多的折旧递延到减免税期满后的成本中，从而达到节税的目的。

　　（2）对于处于正常生产经营期，且未享有税收优惠待遇的企业，一般应缩短折旧年限，加速成本回收，使利润后移，在延期纳税中获取资金的时间价值。

　　2，折旧方法选择中的企业所得税税务筹划

　　（1）在比例税制下，如果预期所得税税率不变，则选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处。我国目前企业所得税的法定税率33％。可视为应纳税所得额一般大于10万元的企业的固定比例税率，这些企业应选择加速折旧法计提折旧。

　　（2）在累进税制下，则宜采用直线法，可以防止后几年出现利润“山头”撞上累进突变的高税率，从而减少企业纳税。在我国，如果是年应纳税所得额在3万元或者10万元右左摆动的企业，则应小心撞上两档照顾性税率（18％和27％）的临界点，这些企业应选择直线法计提折旧。

　　（三）坏帐目失处理方法选择中的企业所得税税务筹划

　　我国现行税法和财务制度均规定‘企业在进行坏账损失的账务处理时，可以选用直接冲销法，也可以选用备抵法。但这两种方法对企业的应纳税所得额的影口向不同。

　　采用备抵法可以当期扣除项目，降低当期应纳税所得额，从而减轻企业所得税负担。即使两种方法计算的应纳所得税数额一致，其影响也不同。由于备抵法将应纳税款延期缴纳，等于享受了国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金，这就实现了通过税务筹划获取资金时间价值的筹划目标。

　　（四）费用处理中的企业所得税税务筹划

　　1，费用列支中的企业所得税税务筹划。从成本费用核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的一个重要手段。因此，在遵循有关税收规定的前提下，企业应将发生的准予扣除的成本费用‘应支尽支，应列尽列。

　　2，费用摊销方法选择中的企业所得税税务筹划。对于跨期摊销的费用采用不同的费用摊销方法对企业的税负会产生不同的影响。

　　（1）一般而言，采用不规则摊销方法的企业，由于会导致成本忽大忽小，利润时高时低，如果撞上累进税率临界突变点，就有可能加重企业税负，不足取。

　　（2）通常情况下，平均摊销法由于可以“削山头”平均利润忽高忽低，往往可以最大限度抵减利润，减轻税负，是跨期摊销费用的理想方法。

　　（3）如果不考虑费用摊销时利润本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不规则摊销方法，以“削山头，填山谷”，实现长时间整体税负最轻。