所得税纳税筹划实例——坏账损失筹划案例

    三、坏账损失筹划案例

    按现行税法规定，纳税人按财政部门规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，可在税前列支。未建立坏账准备金的企业，发生的坏账损失，经主管税务机关核准，按当期实际发生的损失在计征所得税时给予扣除。对坏账损失的账务处理方法主要有：直接转销法和备抵法两种。

    一般情况下，采用坏账备抵法对企业更为有利。例如：某企业2002年1月A销售商品1000件，单价500元，至2002年底尚未收到货款，并且付款方已被法院宣告破产，确认为坏账。

    采用直接转销法的，在确认为坏账时，报经税务机关批准后，可在税前列支的费用为500000元；而采用应收账款余额百分比法，则企业发生应收账款时就可以提取坏账准备金，假设坏账提取比例为5‰，则2002年1月就可提取并在税前列支的坏账准备金＝500000×5‰＝2500元，2002年底确认为坏账后，再在税前列支497500元（500000－2500）。这样通过提取坏账准备金，降低当期应纳税所得额，等于享受一笔无息贷款。