巧用慈善捐助 享受纳税优惠

　　岁末年初，“慈善”成为许多社会活动的主旋律。民政部于2005年底，推出了我国首部对慈善事业的规划文件《中国慈善事业发展指导纲要（2006－2010）》，提出推动慈善捐赠税收优惠政策的调整和完善，以鼓励企业更多参与慈善事业。

　　对于企业而言，如果做好规划，既可以回馈社会，也可以享受捐赠企业所得税税前扣除的优惠。

　　但同时，也要注意，有些企业为了避税，找相关机构进行虚假操作，是拙劣的、得不偿失的避税手段。

　　纳税与捐赠互补

　　一份慈善组织的公益调查显示，国内有99％的企业从来没有参与过捐赠。其实，企业从事慈善，可以事前进行税收筹划，成功节税，合理避税，获取更多利润。

　　企业所得税的基本税率为33%.为了照顾小型企业，又规定了两档优惠税率，即对年应纳税所得额在3万元以下的企业暂减按18%的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元之间的，暂减按27%的税率征收；年应纳税所得额超过10万元的，一律按33%的税率征收。由此可见，企业年应纳税所得额在3万、10万左右时，都有一定的浮动空间。

　　《企业所得税暂行条例》规定，企业用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。根据这个条例，对纳税额较小的企业，通过公益捐赠来调节企业所得税，既对社会公益有所帮助，也可获得更多的企业利润。

　　慈善节税五大注意事项

　　“由于企业对捐赠的相关税收优惠政策并不很清楚，税收筹划意识不强，一直都没有享受到企业所得税税前扣除的优惠。”奇正藏药集团董事长雷菊芳曾如是说。

　　针对这样的情况，需要留意以下捐赠的注意事项。

　　首先，企业要寻找合法的捐赠机构。国家允许的非营利的社会团体包括中国红十字会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会等。

　　其次，企业要与这些机构达成协议，获得有效凭证，才能合理避税，企业拿到的民政局等证明无效。

　　第三，企业要将捐赠款项汇入专门的账户。大额捐赠不能以现金形式支付，需要以支票等形式汇入专门账户，如中国基金会的捐款需要有专门的支票，以银行转入银行的形式进行。企业要尤为注意，以免被不法之徒钻空子。

　　第四，捐款的使用也受企业监督。向红十字捐赠，企业可获得缴纳企业所得税所得额中全额扣除。

　　第五，此法若用于虚假避税，无异于铤而走险。这是很低级的避税手段。做假账过程中，公司并未真正划出100万元的支出，即使先向该机构划出100万元，再划回来，从账单上也是很容易看出来。这样的伎俩被识破，企业要支付0.5至5倍原应交税额的罚款。