公益捐赠巧筹划 调节企业所得税

　　企业通过公益捐赠来进行税收筹划，降低税负，可使企业在节税的同时，获取更多的可供分配利润。捐赠缘何与税收筹划、节税联系在一起，在多年的实践工作中发现，通过对公益捐赠进行税收筹划确实可以调节企业所得税负，使企业获取更多的发展资金，况且纳税是义务，捐赠是美德，相互并不冲突，因此对捐赠进行税收筹划是企业自身发展所必须考虑的，不影响行善事的初衷。

　　众所周知，企业所得税的基本税率为33%，但国家为了照顾小型企业，又规定了两档优惠税率，即“对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业暂减按18%的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）之间的，暂减按27%的税率征收；年应纳税所得额超过10万元的，一律按33%的税率征收”又规定“对纳税人用于公益、救济性的捐赠支出在年度应纳税所得额3%（金融保险业为1.5%）以内的部分准予扣除”。由于上述两项规定的存在，且捐赠本身又是企业一种自愿行为，因此对年应纳税所得额较小的企业，就可以通过公益捐赠来调节企业所得税负，使企业能够获得更大利润。

　　如：某企业在年终决算时，按税法规定计算出年应纳税所得额为101000元、根据税法规定该企业需按33%的税率缴纳所得税33330元（101000×33%），则企业的净利润为67670元（101000－33330）。但假若该企业在年终决算过程中，通过境内非营利的社会团体、国家机关在法定扣除额3030元（101000×3%）以内向公益事业捐赠1000元，则该企业的应纳税所得额成为100000（101000－1000），根据税法规定应减按27%的税率缴纳企业所得税27000元（100000×27%），则该企业的净利润就变为73000元（101000－1000－27000），可以看出，该企业虽发生捐赠1000元但却节税6330元，净利润也增加了5330元。

　　同理假设该企业计算出年应纳税所得额为30500元，则应按27%的税率缴纳所得税8235元（30500×27%），企业的净利润为22265元（30500－8235），若在法定扣除额915元（30500×3%）以内通过境内非营利的社会团体、国家机关向公益事业捐，赠500元，则该企业的应纳税所得额为30000元（30500－500），税率为18%，应纳所得税5400元（30000×18%），净利润为24600元（30500－500－5400），比未发生捐赠节税2835元，净利润增加2335元。

　　通过上述比较可以看出，适当的公益捐赠，确实可以起到降低税负，使企业获取更多的可供分配利润的作用。因此，企业在实际经营过程中，要合理进行捐赠税收筹划，充分考虑并利用好税法中给行善事的人和组织的优惠政策，使善事长久，使企业在社会中树立起良好的公众形象，保证企业更快更好地发展。