个人所得税税收筹划——稿酬所得节税
稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，其应纳税所得额计算是：每次稿酬收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20％的费用。
稿酬所得不同于劳务报酬所得，后者可以通过扩大费用支出（主要是由对方提供一定的劳务服务）来抵消劳务报酬所得，从而少缴一部分个人所得税。稿酬所得则不能通过类似上述的费用扣除而降低应纳税所得额。不过，稿酬可以采取集体创作作品的方式来节税。即本来由一人完成的作品改为由多人共同合作，这样既能加快作品完成的进度，还能使本来只能享受一次扣除800元费用的优惠，变成享受数次扣除800元费用的优惠，从而达到少纳个人所得税的目的。
1.费用转移法。作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。这样，对方为你支付前期搜集素材费用。你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿费和版权收入。在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。而实际费用支付为0或低于20％扣除率。对于社会调查费用，包括交通费、住宿费、误餐补助、实验费、资料费等等，承担国家及社会团体的科研课题个人，可以申请课题经费，也可以由你提供科研技术服务，对方提供经费的办法来转移费用支付。
2.收入后移法。将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷之办法，比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为30元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在1万册的，你将取得14000元收入。两万册则要取得19000元的收入，3万册取得24000元收入。这样，通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次12000元，你可以取得两次20％定额扣除，而且可以享受税率减半之优惠，对于出版社来讲，两次印刷会造成一定的负担。但他可以与你签订稿酬协议，通过适当降低收费标准的办法来保证收入。
3.降低收入总额法。当稿酬标准和支付方式不变时，你可以采取分册发行的方法。当你的稿酬超过2万元，字数超过一定标准时，你将书稿编写为上下册或分部送出版社出版发行。从而降低每一册作品的稿酬金额，使之使用最低税率，达到节税的目的。
4.集体创作法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样，每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率。当分配给每人不足4000元时，则可以在适用最低税率的基础上，还取得超过20％的定额扣除费用。比如3人合作，稿酬10500元，若为1人写作，则费用扣除额为10500×20％＝2100元。由于收入分配到3人时，各人仅得收入3500元，则每人可享受800元扣除，总额为2400元，比第一方案多得300元。一般来讲，当稿酬收入将要超过4000元时，选择合作为好。
5.分主编和编委法。采用分主编和编委形式的合作方式节税。
稿酬所得不同于劳务报酬所得，后者可以通过扩大费用支出（主要是由对方提供一定的劳务服务）来抵消劳务报酬所得，从而少缴一部分个人所得税。稿酬所得则不能通过类似上述的费用扣除而降低应纳税所得额。不过，稿酬可以采取集体创作作品的方式来节税。即本来由一人完成的作品改为由多人共同合作，这样既能加快作品完成的进度，还能使本来只能享受一次扣除800元费用的优惠，变成享受数次扣除800元费用的优惠，从而达到少纳个人所得税的目的。
1.费用转移法。作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。这样，对方为你支付前期搜集素材费用。你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿费和版权收入。在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。而实际费用支付为0或低于20％扣除率。对于社会调查费用，包括交通费、住宿费、误餐补助、实验费、资料费等等，承担国家及社会团体的科研课题个人，可以申请课题经费，也可以由你提供科研技术服务，对方提供经费的办法来转移费用支付。
2.收入后移法。将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷之办法，比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为30元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在1万册的，你将取得14000元收入。两万册则要取得19000元的收入，3万册取得24000元收入。这样，通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次12000元，你可以取得两次20％定额扣除，而且可以享受税率减半之优惠，对于出版社来讲，两次印刷会造成一定的负担。但他可以与你签订稿酬协议，通过适当降低收费标准的办法来保证收入。
3.降低收入总额法。当稿酬标准和支付方式不变时，你可以采取分册发行的方法。当你的稿酬超过2万元，字数超过一定标准时，你将书稿编写为上下册或分部送出版社出版发行。从而降低每一册作品的稿酬金额，使之使用最低税率，达到节税的目的。
4.集体创作法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样，每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率。当分配给每人不足4000元时，则可以在适用最低税率的基础上，还取得超过20％的定额扣除费用。比如3人合作，稿酬10500元，若为1人写作，则费用扣除额为10500×20％＝2100元。由于收入分配到3人时，各人仅得收入3500元，则每人可享受800元扣除，总额为2400元，比第一方案多得300元。一般来讲，当稿酬收入将要超过4000元时，选择合作为好。
5.分主编和编委法。采用分主编和编委形式的合作方式节税。
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