个人所得税筹划――个人所得税的节税策略

　　《税法》对个人应纳税所得项目概括为十一项，并在《税法实施条例》中对十一项应税所得的具体范围逐一作出了解释。因此，节税范围也包括以下十一项。

　　一、工资、薪金所得的节税要领

　　指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。此项所得的节税要领是：第一，白色收入灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保险化；第四，收入实物化，第五，收入资本化。

　　二、个体工商户的生产、经营所得节税要领

　　个体工商户的生产、经营所得，是指：

    a.个体工商户从事工业，手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、维修业及其他行业生产、经营取得的所得；

　　b.个人经政府批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

    c.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

    d.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。以上个体户所得必须使用五级超额累进税率，在使用该税率之前经过必要的扣除，因此项所得的节税要领有三方面：第一，收入项目极小化节税；第二，成本、费用扣除极大化节税；第三，防止临界点档次爬升节税。

　　三、劳务报酬所得的节税要领

　　劳务报酬所得是指个人从事设计、装磺、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。此项所得根据应纳税额的20％比例税率征收。因此，此项所得节税要领有：第一，零星服务收入灰色化；第二，大宗服务收入分散化；第三，利用每次收税的起征点节税。

　　四、稿酬所得的节税要领

　　稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。此项收入的税率为20％比例税率，再加上减征30％的优惠。因此，此项收入的节税要领包括：第一，作者将稿子转让给书商获得税后所得；第二，作者虚拟化；第三，利用每次收入少于4000元的800元扣除；第四，利用每次收入超过4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣节税。

　　五、特许权使用费所得的节税要领

　　特许权使用所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权的所得。上项所得的节税要领包括：

    第一，特许权使用费低价转让化；

　　第二，将此项收入包含在设备转让价款之中。

　　六、利息、股息、红利所得节税要领

　　利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

　　此项所得的节税要领包括：第一，利息收入国债化；第二，股票收入差价化；第三，红利收入送股、配股化。

　　七、财产租赁、财产转让所得节税要领

　　财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得是个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。此项所得的节税要领包括：第一，成本扣除极大化；第二，转让所得灰色化；第三，房产原值评估极大化；第四，费用扣除极大化。