个人所得税税收筹划——股民节税

　　股民收入来源大概有以下几种：1.股息、红利；2.企业发行溢价股票，形成股本金扩股；3.企业应向股东分配的利润，这部分利润可以采取向股东支付现金，也可以增加股票的方式来完成，前者形成即期收入，后者实为形成利润的再分配；4.股市交易中取得的盈利。凭股票取得收入，使收入变为现金。即形成即期收入，就需要缴纳个人所得税；反之，以股票形式取得，只表明为一种再投资行为，并没有形成消费基金。因此，在税收上属于应鼓励的行为。

　　股民的节税方式一般有以下几种：

　　1.改变投资股市的投资方式节税。根据现行税法的有关规定，对股份制企业中国家股和集体股给予减免税优惠。投资于集体股仅就以关联企业取得的投资分配利润征收企业所得税。从企业税后利润分配来讲，50-60％将用于企业扩大再生产其余部分将可以进行职工福利和股东分红。扩大再生产基金必将按股东份额进行分割。因此，集体股投资的好处是企业资产份额的扩大，而又能够取得一定的优先利润分配额。企业所得税由于有税收优惠的规定，合并各项所得的结果将会使企业收益增加，企业在税收优惠的情况下，还可以借股份公司的名义借款或发行内部债券，通过较高的利息使得职工获得较大的收益。企业以集资收益增设集体股，从而使企业职工在收益上达到较之直接购买股票所带来的收益多。例如，一个由企业员工出资组建的股份制企业，股份额为1000万股，一年以后，企业取得税后利润为200万元，如果采取1元金额配股方式全部发给股东个人，那么，股票持有者将为新增股票每股支付0.2元税收，发放红利、股息也将如此。现在企业改按四六开配股，60％为集体股，40％为个人股。虽然个人股每股仍要交纳0.2元的税收，但集体可以享受免税12万元的优惠。其财产性质并不改变，企业由于有12万元税收优惠，实际是从国家手中取得12万元的投资，较之第一方案省税8万元。企业又可以通过公共设施租金优惠，职工福利待遇，工资、奖金变更，使得这些待遇落到实处。一方面，企业资金得到扩充，另一方面职工也可以得到实惠。

　　2.信托或共同基金节税。这是用来规避所得税和遗产税的一个重要方法。通过承购共同基金炒股，你将成为公司的股东，你可以得到定期的股息和红利收入，又可以通过基金公司的交易活动，减少部分税收负担。

　　3.交易地转移节税。当个人想出售或以其他方式转让其持有的相当大比率的股权时，而且此项出售或转让并非基于税负目的而进行的商业性交易，世界许多国家仅仅对其课征较低的所得税或资本利得税。当出售人在国外时，在国外就地出售其股票，因为，许多国家之间对其税收签有双边协议，享用税收协议的有关条例，则可以得到税收抵免和豁免之优惠待遇。