组织形式选择的纳税筹划——个人独资企业组织形式的个人纳税筹划

    自从2000年1月1日《中华人民共和国个人独资企业法》开始实施，个人独资办企业的门槛被取消，一元钱可以当老板的梦想也就成为现实。个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

    现行税收政策规定，从2000年1月1日起，对个人独资企业投资者的投资所得比照个体工商业户的生产、经营所得征收个人所得税。即和合伙企业的合伙人分回红利纳同样的税，最高边际税率35％。对个人独资企业的纳税人来说，减轻纳税的主要筹划方法就是分拆利润所得，适用比较低的边际税率，减轻纳税。

    例如：苏州的李某原来在一纺织厂工作，随着纺织行业的不景气1999年初她下岗了。独资企业法出台以后，她到当地的工商行政管理部门注册了一个经营建材的企业，李某的丈夫在工余时间也协助她做一些与经营有关的修理业务。一年下来，他们核算了一下，其经销业务获利4万元，修理业务也有3万的利润，这样，该独资企业共有7万元的利润，按五级超额累进税率应该缴纳的个人所得税为：

    70000×35％－6750＝17750（元）

    企业实际获利为：

    70000－17750＝52250（元）

    企业的税收负担为：

    17750÷70000×100％＝25.36％

    充分考虑到税收的因素，夫妇两人决定把业务分开组成两个独资企业经营，李某的企业依旧经营建材，其丈夫到工商局申请注册一个从事修理业务的独资企业，经营地点两个企业还在一起。假定其收入、利润与前述一样，看其税收负担如何变化。

    经营建材的企业应纳所得税为：

    40000×30％－4250＝7750（元）

    经营修理的企业应纳所得税为：

    30000×20％－1250＝4750（元）

    两个企业合计缴纳所得税为：

    7750＋4750＝12500（元）

    分拆成两个企业经营后的税收负担率为：

    12500÷70000＝17.86％

    通过以上简单的分拆筹划，分散了所得，税收负担率下降了7.5个百分点，应该说取得了不错的筹划效果。