个体工商户收入的纳税筹划（2）

　　捐赠的纳税筹划

　　捐赠支出的纳税筹划，重点在于如何使得捐赠支出最大化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时如何补救以及如何避免非税法规定的捐赠对像，以免被税务稽查机关剔除。

　　根据有关税法的规定，个体户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。

　　因此，对于捐赠支出的筹划应该严格按照规定来。

　　捐赠支出的对象应限于下列几类，才允许列支：

　　1.协助国防、慰劳军队、对各级政府的捐赠、捐赠国防建设者。

　　2.经财政部专案核准的捐赠，目前经财政部专案核准的捐赠项目如下：对中华文化复兴运动推行委员会的捐款；对自强救国基金的捐款；对团结自强协会的捐款；对中华战略协会的捐款；对中国人权协会的捐款；对自由协会的捐款；对证券市场发展基金的捐款；对体育事业的捐款等。

　　3.对于向符合民法总则公益社团及财团的组织的捐赠支出，或者向其他经主管机关登记或立案成立的教育、文化、公益、慈善机关或团体的捐赠支出。

　　4.对外国政府或教育团体的捐赠。

　　5.对救助矿场灾变或风灾的捐赠款。

　　对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手：

　　（一）认清捐赠对像。个体户在进行捐赠时，应注意捐赠的对像，除了上述捐赠对像外，个体户的捐赠支出是不允许列支的。

　　（二）提高可列支限额。捐赠限额时依照应纳税所得额计算而得的，如果个体户的捐赠支出超过捐赠限额时，则可以从提高应纳税所得额角度着手，以提高可列支限额。虽然这样提高应纳税所得额，必然会造成提前纳税，与延后纳税的原则相背离，但这种提前纳税纯届时间性差异，总税负并未增加，而捐赠支出的金额如果因为超过限额而被剔除，则属于永久性剔除，总税负因此增加。相比而言，还是提前列支合算。

　　（三）取得合法凭证。取得合法凭证是纳税筹划的最起码条件，否则，即使有支付的事实，也不得作为费用列支。

　　（四）预先调整超限金额。如果捐赠金额已经超过年度可列支限额，则于办理结算申报时，应自行调整减除，或分次捐赠，以免税务稽查机关调整补税，另加计少缴税款的利息甚至罚款。