个体工商户费用成本的纳税筹划（5）
费用转化筹划法
个体工商户从事生产经营，像企业一样会发生许许多多的费用开支，这些费用开支按照规定都可以从经营收入中扣除。因此，如何合理地进行筹划，扩大费用开支的范围，就成为减少应纳税所得额、减轻纳税义务的一种重要的纳税筹划方法。
费用转化筹划法是指通过一定的合理安排，将一些可以抵扣利润也可以不抵扣利润的费用列为支出，从而减少应纳税所得额，减轻税负的筹划法。一般来说，有以下几种方法：
（一）尽量将一些收入转化为费用列支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开，比如水、电、煤气、电话费、交通工具等。个体户业主可以在适当的时候将其家庭开支转化为生产经营开支，这样不仅可以满足家庭的生活需要，而且又可以冲减生产经营利润，减少应纳税额，达到少缴个人所得税款的目的。但这里要注意的是，国税发［1997］43号文件规定，用于个人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配这些支出就关系到最终应纳税额的多少。
（二）用自有住宅和土地经营时。如果个体业主用自有的房地产进行生产经营，就可以考虑收取租金。虽然从表面上看，个体业主个人要为取得租金缴纳一定的房产税和个人所得税，好像增加应纳税的种类，但实际上，由于个体户支付的租金是要计入其经营成本的，所以应纳税所得额将要减少，相应地其应负担的税金也要下降，再由于档次爬升效应的存在，适用税率的降低也会产生避税效应。其次，个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率，其最高档次的税率是35％，而租金所得适用的税率为20％，而且可以扣除一定的费用，房产税使用的税率为12％，因此采用租金形式进行筹划，总体税负肯定少于35％。如果个体户的生产经营所得超过3 5％的税率档次时，采用这种方法是可以节省部分税收的。再次，采用房屋租赁方式进行筹划，该企业还要承担一定的房屋维修费用，这样，不仅可以保证房屋的完好无损，而且还可以增加一定的费用开支，进一步减少利润总额。
一般来说，在和别人合伙经营时，可能以收取房租的形式进行经营比以房地产作为资本投入要合算。因为该两种方法都应缴纳房产税，但是相比较而言，以房地产作为资金投入不可以计入产品成本，这样就人为地增加了生产经营利润，减少了个人净收益，而以收取租金的形式进行经营可以抵扣费用开支，最终结果是少缴部分税款。
（三）经营者家人在其中工作时。按照税法的规定，个体户的生产经营所得中可以扣除从业人员的工资支出，当然应该按照有关规定的限额进行。个体户在进行纳税筹划时，可以考虑给在其单位工作的家人发放工资、奖金等，这样家人可以获得个人收入，经营者的生产经营所得又可以少缴税款。
（四）员工可以享受医疗、卫生、保健等福利。按照个人所得税法的有关规定，个体户在生产经营中按标准支出的福利费可以列支。作为员工的家人，在日常生活中肯定会发生一些支出，比如医药费、保险费等。如果该个体户建立一定的福利制度，使得各项福利支出可以列为费用支出，则其家人可以享受到福利待遇，企业又可以少缴税款。
个体工商户从事生产经营，像企业一样会发生许许多多的费用开支，这些费用开支按照规定都可以从经营收入中扣除。因此，如何合理地进行筹划，扩大费用开支的范围，就成为减少应纳税所得额、减轻纳税义务的一种重要的纳税筹划方法。
费用转化筹划法是指通过一定的合理安排，将一些可以抵扣利润也可以不抵扣利润的费用列为支出，从而减少应纳税所得额，减轻税负的筹划法。一般来说，有以下几种方法：
（一）尽量将一些收入转化为费用列支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开，比如水、电、煤气、电话费、交通工具等。个体户业主可以在适当的时候将其家庭开支转化为生产经营开支，这样不仅可以满足家庭的生活需要，而且又可以冲减生产经营利润，减少应纳税额，达到少缴个人所得税款的目的。但这里要注意的是，国税发［1997］43号文件规定，用于个人和家庭的支出不能列支，因此如何合理分配这些支出就关系到最终应纳税额的多少。
（二）用自有住宅和土地经营时。如果个体业主用自有的房地产进行生产经营，就可以考虑收取租金。虽然从表面上看，个体业主个人要为取得租金缴纳一定的房产税和个人所得税，好像增加应纳税的种类，但实际上，由于个体户支付的租金是要计入其经营成本的，所以应纳税所得额将要减少，相应地其应负担的税金也要下降，再由于档次爬升效应的存在，适用税率的降低也会产生避税效应。其次，个体工商户生产经营所得适用的是五级超额累进税率，其最高档次的税率是35％，而租金所得适用的税率为20％，而且可以扣除一定的费用，房产税使用的税率为12％，因此采用租金形式进行筹划，总体税负肯定少于35％。如果个体户的生产经营所得超过3 5％的税率档次时，采用这种方法是可以节省部分税收的。再次，采用房屋租赁方式进行筹划，该企业还要承担一定的房屋维修费用，这样，不仅可以保证房屋的完好无损，而且还可以增加一定的费用开支，进一步减少利润总额。
一般来说，在和别人合伙经营时，可能以收取房租的形式进行经营比以房地产作为资本投入要合算。因为该两种方法都应缴纳房产税，但是相比较而言，以房地产作为资金投入不可以计入产品成本，这样就人为地增加了生产经营利润，减少了个人净收益，而以收取租金的形式进行经营可以抵扣费用开支，最终结果是少缴部分税款。
（三）经营者家人在其中工作时。按照税法的规定，个体户的生产经营所得中可以扣除从业人员的工资支出，当然应该按照有关规定的限额进行。个体户在进行纳税筹划时，可以考虑给在其单位工作的家人发放工资、奖金等，这样家人可以获得个人收入，经营者的生产经营所得又可以少缴税款。
（四）员工可以享受医疗、卫生、保健等福利。按照个人所得税法的有关规定，个体户在生产经营中按标准支出的福利费可以列支。作为员工的家人，在日常生活中肯定会发生一些支出，比如医药费、保险费等。如果该个体户建立一定的福利制度，使得各项福利支出可以列为费用支出，则其家人可以享受到福利待遇，企业又可以少缴税款。
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