个体工商户费用成本的纳税筹划（3）

　　避免费用损失被剔除的筹划

　　每年在所得税的查账中，不论规模大小，费用及损失被稽查机关剔除的比率相当高，这些费用损失被剔除后，不仅要求个体户补缴，而且还会按照其金额处以一定的罚款。当然这说明稽查人员工作认真负责，但同时也反映了一个问题，经济主体关于这些方面的筹划工作做得太少，以至于忽视了应注意的事项和应做的工作。

　　到底应该如何策划才可以避免被剔除呢，有如下几种方法：

　　（一）注意取得合法凭证。要求凭证的取得应符合税法规定，这是个体业主寻求节税策略最起码的条件，因此费用及损失的认定，取得合法凭证，最为重要。一般在操作中常犯的错误有：取得虚设行号发票；取得非交易对象所开立的发票；未依时限取得凭证等。所以个体户未取得合法凭证，应督促总务及财务部门，确实注意交易事实，认清交易对象，取得交易对象的统一发票，如此才能避免被税务机关处以罚款的厄运。

　　（二）合法报告备案。税法规定部分费用及损失应事先完成报备手续，否则不予认定或按原规定方法认定，笔者常发现，现实生活中，很多个体户忽略这项手续，曾经就有一鞋业老板没有按规定报备水灾损失，被罚款1000多万元。这些项目经报备后就可以作为费用开支列支了。

　　（三）设法增列费用。个体户除了避免费用损失被剔除外，更应该积极地在合法的范围内扩大费用开支，使费用极大化。为达此目的个体户可以：委托会计师签证或者申请蓝色申报，以增加交际费的列支；将部分利润改列费用开支，作为工资、薪金支付。

　　（四）延后列报费用。部分费用及损失有限额规定，超过部分将不予认定。因此个体户在进行申报时应注意各费用及损失是否超过限额，如果超过限额则可以考虑延至次年列报，以免招致剔除。也可以考虑按照其他方式列支，比如将伙食费、差旅费列为工资等。

　　（五）改资本支出为费用支出。个体户维修或购买固定资产，按照税法的有关规定，不允许作为费用列支，只能在以后的年度内进行折扣。认定为资本文出的标准为：

　　耐用年数超过两年；单价在1000元以上；一次性购买数额较大的费用支出。因此，个体户可以考虑以零星采购方式处理，比如改整批购买某些办公用具为分次购买，改一次性大修为零星小修等。

　　（六）聘请会计师为顾问。个体户经营企业，纳税筹划与生产经营同等重要。一般来说，在业务开创初期，以生产经营为主，但在生产经营若干年以后，纳税筹划问题逐渐变得重要。为防患于未然，聘请熟悉税务法律的会计师、税务师为顾问，进行必要的筹划具有一定的必要性。