个人所得税筹划――节税税率要素规划

　　在实行分项所得税的情况下，保持了累进税率和比例税率两种形式并存。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行超额累进税率，其余项目都实行比例税率。

　　1.工薪所得实行九级超额累进税率：

      级数    全月应纳税所得额(扣800元余额)  税率   速算扣除
       1    不超过500元的                    5％     0元
       2    超过500-2000元的部分             l0％    25元
       3    超过2000-5000元的部分            15％    125元
       4    超过5000-20000元的部分           20％    375元
       5    超过20000-40000元的部分          25％    1375元
       6    超过40000-60000元的部分          30％    3375元
       7    超过60000-80000元的部分          25％    6375元
       8    超过80000-100000元的部分         40％    l0375元
       9    超过100000元的部分               45％    15375元

　　修订后的税率与原适用于外国人的个人所得税法的工资、薪金所得适用的税率相比，最低和最高税率没有变化，但中间增设了15%、25％、35％三档税率，征税级距拉大，这样规定对外籍高收入者的税负略有提高。

　　2.生产经营所得适用五级超额累进税率：

      级数    全年应纳税所得额(扣除后余额)    税率  速算扣除
       1         不超过5000元的部分            5％    0元
       2     超过5000-10000元的部分            10％   250元
       3     超过10000-30000元的部分           20％   1250元
       4     超过30000-50000元的部分           30％   4250元
       5     超过50000元的部分                 35％   6750元

　　3.稿酬所得：

　　适用20％的比例税率，并按应纳税额减征30％。这一规定，照顾了投稿者的利益。

　　4.劳务所得：

　　适用20％的比例税率，对该项所得一次投入畸高的，可以实行加减征收的办法。

　　根据规定，应纳税所得额一次超过2万至5万部分，按规定加征5％，超过5万的部分，按规定加征10％，加大调节力度。

　　5.特许权使用费所得，利息、股息、红利、财产租赁和转让所得，偶然所得和其他所得，都适用20％税率。