工资化福利的筹划

　　工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其最低税率为5%、最高税率为45%，当收入达到某一档次时，就按该档次的适用税率计算纳税。但是，工资、薪金所得税是按个人月实际收入来计税的，这就为税务筹划创造了条件。

　　增加薪金能增加个人的收入满足其消费的需求，但由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到其消费需求，却可少缴个人所得税。

　　1、由企业提供员工住宿，是减少交纳个人所得税的有效办法。即员工的住房由企业免费提供，并少发员工相应数额的工资。

　　例如：王经理每月工资收入6000元，每月支付房租1000元，除去房租，王经理可用的收入为5000元。这时，王经理应纳的个人所得税是：应纳个人所得税额＝（6000－800）×15%－125＝655（元）

　　如果公司为王经理提供免费住房，每月工资下调为5000元，则王经理应纳个人所得税为：应纳个人所得税额＝（5000－800）×10%－25＝395（元）

　　如此筹划后，对王经理一方来说，可节税260元（655－395）；对公司来说，不仅没增加支出，并且可以增加在税前列支的费用1000元（政策规定：企业税前列支的工资是限额的，超过部分必须在税后列支。将工资转化为房租后，其支付不列入工资考核，故全额在税前列支）。

　　2、企业提供假期旅游津贴。

　　企业员工利用假期到外地旅游，将旅游发生的费用单据，以公务出差的名义带回来企业报销，企业则根据员工报销额度降低其工资。这样，对企业来讲，并没多增加支出，而对个人来讲则是增加了收入。

　　3、企业提供员工福利设施。

　　如果员工正常生活必须的福利设施，尽可能由企业给予提供，并通过合理计算后，适当降低员工的工资，这样，从企业一方，既达到不增加企业费用支出，又能全额费用在税前扣除，并且企业为员工提供充分的福利设施，对外能提高企业的形象；从员工一方，既享受了企业提供的完善的福利设施，又少交了个人所得税，实现真正意义的企业和员工双赢局面。一般情况企业可为员工提供下列福利：

　　（1）企业提供免费膳食。

　　（2）由企业提供车辆供职工使用。

　　（3）企业为员工提供必须家具及住宅设备。