个税起征点提高 教你巧妙节税

　　本月起，个人所得税起征点从1600元提高到2000元，我市大约还有一半的工薪族需要缴纳个人所得税。

　　个税费用扣除标准提高以后，工薪族如何操作才能合理缴税？昨日，市内税务专家提醒，市民可以通过合理纳税筹划，节约个税支出。

　　筹划纳税　帮你省钱

　　所谓纳税筹划，就是在遵守国家税法前提下，充分考虑和利用税法赋予的优惠政策，设计节税方案，从而取得享受减免税的优惠待遇，最大可能地获取节税效益。重庆勤正税务师事务所所长吴克勤分析，个税标准提高以后，工资薪金、劳务报酬、稿费等收入方面都有筹划空间，节约个税支出。

　　吴克勤称，个税筹划应牢固把握三个方向——

　　在保证实际所得不变的前提下，同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出，个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除。

　　对可以减除一定费用的应税所得项目，应尽可能扩大减除费用额度。比如在房屋出租收入缴纳个税方面，市民若在房屋出租期间对房屋进行维修，那么维修费用就可以在税前进行扣除，从而扩大减除费用额度。

　　对实行超额累进税率的应税所得项目（如工资、薪金收入等），应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如刘先生3月份的个人所得税应纳税所得额适用5%的税率，再多发几十元工资，税率就变成10%了，那么这几十元就应尽量改期发放，避免“单位多发了钱，收入却减少”的尴尬。

　　吴克勤提醒，市民在进行纳税筹划的时候，除了牢固把握三个方向，还必须遵循以下原则——

　　综合效益原则。纳税筹划不能孤立进行，如果某项纳税筹划取得了节税效果，却增加了其他方面的支出，这样进行纳税筹划就值得商榷。

　　前瞻性原则。任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定，都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事项已成既定事实，再事后进行“筹划”，就是掩盖事实真相，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人将承担偷税的法律责任。

　　技巧　1

　　避免进入高档税率区

　　吴克勤称，个人所得税法对工薪所得实行超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，适用税率也相应提高。如果工薪所得不均衡，可将不均衡所得变为均衡所得，从而避免进入高档税率区。

　　比如：某企业高管张先生年薪36万元，企业采用以下三种方式发放收入，每种发放方式的纳税额度都不一样。

　　第一种发放方式：按月平均发放，每月发三万元。张先生全年的应缴个税67500元，全年税后收入为292500元。

　　第二种发放方式：1至11月每月发1万元，剩余25万元12月发放。张先生1至11月的应缴个税13475元，12月应缴个税96225元，全年税后收入为250300元。

　　第三种发放方式：1至12月每月发1万元，剩余24万元作为年终奖发放。张先生1至12月应缴个税14700元，年终奖应缴个人所得税47625元，全年税后收入为297675元。

　　显而易见，第三种发放方式最节税，因为它成功避免了部分应税所得进入高档税率区，全部所得都是适用20%的税率。

　　技巧　2

　　分解劳务报酬

　　吴克勤介绍，税法所指劳务报酬畸高，是指个人取得劳务报酬，其应纳税所得额一次超过20000元。在对劳务报酬所得进行纳税筹划时，可将一次收入分解为多次收入，从而变“畸高”收入为“非畸高”收入，以避免被加成征收个人所得税。

　　比如：刘先生受托为某大学研究生作专题讲学，讲学酬金为6.5万元，食宿、往返交通费自理。

　　若该讲学在一个月内完成，刘先生6.5万元劳务报酬所得应缴1.38万元个人所得税，税后收入为5.12万元。

　　如果刘先生与校方达成如下协议：讲学时间安排在四个月里，每月往返交通费食宿费每次5000元由校方支付，然后从刘先生的劳务报酬里扣除。按此协议，刘先生实际获得劳务报酬为4.5万元，应缴个税7200元，则刘先生税后实际收入为5.78万元。经过纳税筹划以后，在校方没有增加支出的情况下，刘先生因节税增加收入6600元。

　　技巧　3

　　发年终奖要恰到好处

　　个人取得年终奖应纳税额计算的规定主要有两点：一、将年终奖除以12个月月份数，按商数确定适用税率和速算扣除数；二、由于确定的适用税率用于全部年终奖，所以年终奖税率成为事实上的全额累进税率，并且只扣除一次速算扣除数。吴克勤建议，发放年终奖时，应避免年终奖月平均数超过适用税率变动临界点数额不够大，否则发得越多职工收入反而越少。

　　比如：朱先生2007年获得年终奖96万元，他应缴纳个人所得税32.9625万元，税后收入为63.0375万元。

　　假如该企业在实际发放年终奖的时候，又给朱先生增加1200元，使年终奖总额达到96.12万元，他应缴纳个人所得税37.4105万元，税后收入减少为58.7095万元。

　　由此可见，企业好心好意多给朱先生发1200元年终奖，反而让朱先生多缴个人所得税4.448万元，他的税后收入也减少了4.328万元。