房地产开发企业土地增值税的纳税筹划——土地增值税暂行条例及有关法规规定

　　为了促进房地产开发结构的调整，改善城镇居民的居住条件，并有利于城市改造规划的实施，土地增值税暂行条例及其他有关法规规定的减免税项目有：

　　建造普通标准住宅出售，其增值额超过暂行条例规定扣除项目中第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项金额之和20％的，予以免税。增值额超过扣除项目金额之和20％的，应就其全部增值额按规定计税。

　　所谓“普通标准住宅”，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、小洋楼、度假村，以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体界限，由省级人民政府规定。

　　对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用该免税规定。

　　因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免税。

　　这类房地产是指因城市市政规划、国家建设的需要拆迁，而被政府征用、收回的房地产。由于上述原因，纳税人自行转让房地产的，亦给予免税。

　　税法之所以对建造普通标准住宅和政府征用、收回的房地产给予免税优惠，主要是因为经营这类房地产，一般属于政策要求必建的微利项目，它的投资大、收益小。

　　因此，国家从政策上给予支持和鼓励，同时也可以避免征收土地增值税后又征所得税，导致负担过重的问题。

　　个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。