关税纳税筹划案例——关税的税负转嫁筹划

    七、关税的税负转嫁筹划

    关税是间接税，随着进出口货物的买卖而转嫁。关税的缴纳者很少是税负的真正承担者。纳税人通过各种方式，将所纳税款转移给进出口货物的真正购买者和消费者。

    关税转嫁分为前转、后转和消转三种形式。关税由购买者负担的为前转，由供给者负担的为后转，由进出口商抵进出口成本，而不转嫁给他人的为消转。

    关税转嫁与国家对外贸易关系和采取的贸易政策有关，也与国际市场的影响程度有关。对于经济发展不高的国家来说，或对一个实行进口限制的国家来说，进口商品的供给弹性十分明显，在这些国家进口数量与价格水平高低有着十分直接的关系：有利可图的就进口，无利则不进。进口国对进口商品采取的压价或不正当提价的行为。

    都会导致外国供给商将进口产品转向他国市场。因此，此时不管需求弹性如何，进口商品的有关税收都会由进口目的地企业或消费者承担、而不会由进口商品的外国供给商承担。

    在国际贸易各国管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，关税能否实现转嫁，取决于商品和服务的质量水平和创新速度。对一种技术创新垄断的商品，即使进口国的关税税率比较高，但由于需求旺盛，供给又带有一定的垄断，因而也就只能由商品的购买者承担关税税款。如果不承担关税，则有两个选择：一是在高关税造成的高价格前、望而却步，停止交易，最终损害消费者利益；一是取消关税，自由贸易。让消费者完全根据自己的意愿真正在世界市场上进行选择。从长远来看，第二个选择能逐步达到经济学上的帕累托最优，符合消费者的根本和长远利益。中国二十年的市场开放的历史也说明了这一点。