税负转嫁筹划的运用——税负转嫁筹划案例（三）
三、营业税转嫁筹划案例
营业税是世界各国普遍征收的税种，是对我国境内销售应税劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人征收的一种税，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收比较简单。
自1994年工商税制改革后，营业税的征收范围相对缩小，具体地讲，营业税共设置了九大征收项目：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业等。在这九个征税项目中，各种不同的项目的税率也各不相同。因此，营业税的税负转嫁不像增值税那样几乎遍及所有的行业，而只是指这九大行业。
营业税作为对商品课税的一种税，它与价格的自由浮动有着密切的关系，具备了税负转嫁的基本前提条件，即营业税较易转嫁。
进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的幅度，若提价幅度过大，可能伤害消费者的积极性，反而降低了营业利润，得不偿失，若提价幅度过小，则转嫁效果不明显。（3）企业内部转嫁。仍以甲企业为例，甲企业可以通过提高服务质量、降低营业成本等手段来自我消化所承担的税收，这样，也就不至于影响整个经济过程的运行。
企业在进行营业税转嫁筹划时，应同时考虑三种不同的转嫁方式，并结合自身的特点，选择适合自己的转嫁方式。
四、消费税转嫁筹划案例
消费税的课税对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口消费品的单位和个人都是消费税的纳税人。
在种类繁多的消费品中，征收消费税的仅十一种：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、鞭炮烟火等。消费税主要是国家为了调整我国的经济结构，引导消费结构趋于合理而制定的，因此，征收对象一般为有害消费品类、奢侈消费品类、贵重消费品类和不可再生消费品类，且税负较高，需缴纳消费税的企业因不堪重负，其转嫁的动机比其他税种强烈得多。
消费税转嫁在当今社会是十分普遍的现象，由于税负的沉重，企业若不进行消费税的转嫁筹划，很难生存下去。消费税虽从理论上讲是由消费者承担的，但为了减少纳税人的数量，降低征收费用，防止税款流失，消费税的纳税环节被定在生产环节。
因此，企业须通过必要的转嫁筹划，才能让消费者真正承担税负，从而增加利润。
消费税税负一般转嫁给消费者承担，如烟、酒嗜好者承担烟酒的消费税；爱美的女性承担化妆品的消费税；驾车人承担汽油、柴油的消费税等。由于许多消费者对这十一种消费品有着特殊的偏好或不得不用，消费税转嫁较容易，但消费税转嫁又不容易，因为消费税的税负较高，导致这些消费品的价格普遍偏高，可能造成许多的消费者没有能力消费或原来有能力的也变得无能力消费。因此从这个意义上讲，消费税转嫁也不容易。除了广告宣传外，企业自身产品质量的提高，是税负转嫁得以顺利实现的根本前提。另外，经济法人实施消费税税负转嫁时，要特别注意自身产品的特点来选择消费税转嫁筹划方案，因为这十一种消费品有着各自不同的转嫁优势；同时，还应注意国内外有关政策导向，因为国家征收消费税的立法精神在于促进消费结构的合理化，因而这些政策导向有可能会阻碍税负转嫁的顺利实现，对企业造成不利的影响。
营业税是世界各国普遍征收的税种，是对我国境内销售应税劳务、转让无形资产或不动产的单位和个人征收的一种税，属于商品课税的范畴，其主要特点是计算征收比较简单。
自1994年工商税制改革后，营业税的征收范围相对缩小，具体地讲，营业税共设置了九大征收项目：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业等。在这九个征税项目中，各种不同的项目的税率也各不相同。因此，营业税的税负转嫁不像增值税那样几乎遍及所有的行业，而只是指这九大行业。
营业税作为对商品课税的一种税，它与价格的自由浮动有着密切的关系，具备了税负转嫁的基本前提条件，即营业税较易转嫁。
进行营业税税负转嫁可以从三个方面入手：（1）企业与企业之间进行转嫁。假设甲企业为一服务业，若其营业状况不佳，则很难通过服务将营业税转嫁给接受服务的消费者，而只能千方百计地将税负转嫁给卖者，以减轻自己的税收负担。（2）企业与个人之间进行转嫁。以上述甲企业为例，若甲企业营业状况相当好，消费者也愿意在此消费，则甲企业就具备了前转的条件，即将营业税转嫁给消费者，由众多的消费者共同承担。但甲企业应掌握好提价的幅度，若提价幅度过大，可能伤害消费者的积极性，反而降低了营业利润，得不偿失，若提价幅度过小，则转嫁效果不明显。（3）企业内部转嫁。仍以甲企业为例，甲企业可以通过提高服务质量、降低营业成本等手段来自我消化所承担的税收，这样，也就不至于影响整个经济过程的运行。
企业在进行营业税转嫁筹划时，应同时考虑三种不同的转嫁方式，并结合自身的特点，选择适合自己的转嫁方式。
四、消费税转嫁筹划案例
消费税的课税对象是消费品的销售收入。凡从事生产和进口消费品的单位和个人都是消费税的纳税人。
在种类繁多的消费品中，征收消费税的仅十一种：烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、鞭炮烟火等。消费税主要是国家为了调整我国的经济结构，引导消费结构趋于合理而制定的，因此，征收对象一般为有害消费品类、奢侈消费品类、贵重消费品类和不可再生消费品类，且税负较高，需缴纳消费税的企业因不堪重负，其转嫁的动机比其他税种强烈得多。
消费税转嫁在当今社会是十分普遍的现象，由于税负的沉重，企业若不进行消费税的转嫁筹划，很难生存下去。消费税虽从理论上讲是由消费者承担的，但为了减少纳税人的数量，降低征收费用，防止税款流失，消费税的纳税环节被定在生产环节。
因此，企业须通过必要的转嫁筹划，才能让消费者真正承担税负，从而增加利润。
消费税税负一般转嫁给消费者承担，如烟、酒嗜好者承担烟酒的消费税；爱美的女性承担化妆品的消费税；驾车人承担汽油、柴油的消费税等。由于许多消费者对这十一种消费品有着特殊的偏好或不得不用，消费税转嫁较容易，但消费税转嫁又不容易，因为消费税的税负较高，导致这些消费品的价格普遍偏高，可能造成许多的消费者没有能力消费或原来有能力的也变得无能力消费。因此从这个意义上讲，消费税转嫁也不容易。除了广告宣传外，企业自身产品质量的提高，是税负转嫁得以顺利实现的根本前提。另外，经济法人实施消费税税负转嫁时，要特别注意自身产品的特点来选择消费税转嫁筹划方案，因为这十一种消费品有着各自不同的转嫁优势；同时，还应注意国内外有关政策导向，因为国家征收消费税的立法精神在于促进消费结构的合理化，因而这些政策导向有可能会阻碍税负转嫁的顺利实现，对企业造成不利的影响。
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