购买进口车的纳税筹划

    珠海市某进出口公司2003年4月15日，从德国进口奔驰600型小轿车2部自用，报关进口时，海关审定的计税价为450000元／辆（含随同报关的工具件和零部件50000元／辆），海关课征关税405000元／辆，海关代征消费税68400元／辆，增值税156978元／辆。

    该进出口公司不进行纳税筹划，应纳的车辆购置税为：

    组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝450000＋405000＋68400＝923400（元）

    应纳车辆购置税税额＝自用数量×组成计税价格×税率＝2×923400×10％＝184680（元）

    购置两部轿车实际支付款项＝（450000＋405000＋68400＋156978）×2＋184680＝2345436（元）

    纳税筹划的做法是：该进出口公司进口报关时，将每部车的工具件和零部件50000元，单独报关进口，其纳税情况如下：

    依照现行关税的有关规定，进口小轿车整车的税率相对较高，而进口零部件的税率则较低，假若进口小轿车整车的税率为90％，进口零部件的税率为45％，则：

    应纳关税税额＝400000×2×90％＋50000×2×45％＝765000（元）

    少纳关税税额＝405000×2－756000＝45000（元）

    应纳消费税税额＝（400000×2＋765000）×8％＝125200（元）

    少纳消费税税额＝68400×2－125200＝11600（元）

    匝内增值税税额＝[（400000＋50000）×2＋765000＋125200]×17％＝304334（元）

    少纳增值税税额＝156978×2－304334＝9622（元）

    车辆购置税组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
                          ＝400000×2＋765000＋125200＝1690200（元）

    应纳车辆购置税税额＝组成计税价格×税率＝1690200×10％＝169020（元）

    少纳车辆购置税税额＝184680－169020＝15660（元）

    购置两部轿车实际支付款＝900000＋756000＋125200＋304334＋169020＝2263554（元）

    相比节约税收＝2345436－2263554＝81882（元）