捆绑式促销的税收筹划

    某房地产公司进行“购房屋，送空调”促销活动，专家指出，如此销售模式将无形中增加税收负担。为什么会多缴税呢？我们假设房屋销售价格为20万元，空调价格为5000元。销售房屋，房地产公司要按照销售不动产缴纳5％的营业税，20万元的房屋销售收入要缴纳1万元营业税。赠送的空调视同销售，缴纳增值税。按4％的征收率，5000元空调要缴纳200元的增值税。同时，房地产公司还要为得到空调的个人代扣代缴1000元个人所得税。

    因此，采用这种促销方式，房地产公司每出售一套房子就要多缴税1200元。

    买一件大商品，送一件小商品，是很多商家经常采取的促销方式，大部分商家在选择促销方式时，很少考虑到不同促销方式之间税负的差别，往往是到该缴税时才发觉税负重，于是一小部分企业采取偷税等方式少缴税，使自己面临严重的涉税风险。

    譬如，一些企业通过“买一送一”或“买二百送三十”等方式销售商品，但是在进行账务处理时却不规范，仅仅把销售的商品申报纳税，没有就赠送的商品进行纳税申报，这是不合法的。如果企业通晓各种促销方式的利弊，事先进行筹划，采取规避措施，就有可能达到既促销、又不加重税负的目的。

    房地产公司可通过筹划，变换一下促销方式：房屋和空调捆绑销售，把“购房屋，送空调”变为“销售带空调的房屋”，整体销售价格仍然为20万元，其实就是把空调价值加到了房屋价值里面。虽然看似简单的文字游戏，但对纳税而言却有很大的区别，房屋和空调变得不可分割，企业只需按房屋销售价格缴纳营业税。

    捆绑销售的实质，就是把两种或两种以上独立销售所纳税种或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式结合起来，使其适用税负较轻的税种和税率，从而减轻税负。捆绑销售有些是税法明确规定的，比如电讯部门销售手机，同时提供通讯服务，销售手机的收入缴营业税而不缴增值税；对于税法没有规定的，纳税人就需要通过筹划，减轻税负。

    也许很多人，包括房地产公司的财务人员会认为，我们就是卖房屋送空调的，从来没为赠送的空调缴过什么增值税和个人所得税，税务机关也没查过，但是没有出问题不等于没有问题。与此相类似，一些房地产公司在销售房屋时还承诺赠送防盗门、热水器等商品。有时为了规避这些商品可能带来的质量问题，企业还在购房合同中特地标明属于赠送性质，这就为税务机关征税提供了很好的证据。因此，企业采取“销售带空调的房屋”的促销方式时，在签订的购房合同中，不能约定空调是赠送的，但可以约定房屋包括空调等附属设施。

    “加量不加价”少纳税

    某公司在进行洗衣粉促销时，推出的促销方式是“加量不加价”。从税收筹划角度看，这是一种很好的促销方式。如果企业在促销时说“买500克的洗衣粉送100克”，那企业就要为这多送的100克洗衣粉缴增值税和代扣代缴个人所得税。

    但该公司不这样宣传，它是“加量不加价”，相当于600克洗衣粉卖500克的价钱，数量增加，价格不变，实质上属于“降价销售”的一种方式。企业只须按照销售价格缴税就行了。

    以上两个促销方案，是通过捆绑销售的方式规避了赠送，从而减轻了税负。类似的促销方式还有很多。企业应该了解和掌握一些税收筹划的方法和技巧，事先对自己的促销行为进行筹划，以减轻税收负担。捆绑销售这种营销方式给大家提供了很好的筹划思路，只要大家好好利用，就可以为自己的企业降低税负找到有效的途径。