新闻出版业设立发行公司纳税筹划

　　案例：某期刊杂志社2001年度实现杂志销售收入800万元，“管理费用”中列支业务招待费5万元，“营业费用”中列支广告费70万元，业务宣传费5万元，税前会计利润总额为50万元。按以上扣除比例规定，其可扣除的业务招待费为4万元，业务招待费超支额为1万元；广告费超支额为6万元，业务宣传费超支额为1万元。不考虑其他调整事项。该企业总计应纳税所得额为50＋1＋6＋1＝58万元，应纳所得税19.14万元。

　　若杂志社将期刊以750万元价格销售给新设的发行公司，发行公司再以800万元的价格对外销售，杂志社与发行公司发生的业务招待费分别为2万元、3万元；广告费分别为20万元、50万元；业务宣传费分别为2万元、3万元。假设杂志社的税前利润为20万元，发行公司的税前利润为30万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为16.5万元，节省所得税2.64万元。

　　分析：如果纳税人将企业的发行部门设立成一个独立核算的销售公司，将图书、报纸、期刊以及音像制品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变，费用扣除的“限额”就增加了。

　　点评：设立发行公司也会因此增加一些管理成本，纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。