企业营销需要精心筹划

　　企业营销环节在企业的整个生命周期中占有非常重要地位，它直接关系到企业产成品最终价值的实现。在这个环节中企业的税收筹划意识不能少，否则极易加重企业的税收负担。

　　企业营销环节的筹划主要有两个切入点：1.销售时间的确定。销售时间的确定是指在产品销售时，通过不同的结算方式，应在什么时间确定销售额，计算增值税销项税额；2.销售方式的选择。销售方式的选择是指通过不同的方式销售产品，应根据什么价格确定销售额，计算增值税销项税额。

　　销售时间确认的筹划

　　企业销售产品时，《增值税暂行条例实施细则》规定不同的结算方式，收入的确认时间不同，纳税义务发生时间也不同。主要有以下几种情况：1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；2.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天；3.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　采取直接收款方式销售货物，意味着在销售货物的时候，如果卖方与购货方办理了货款结算手续，或者为对方开具了发票，无论对方是否提货，都要计算缴纳增值税。很多企业往往因为“欠条”受到税务机关处罚，为什么呢？一些公司销售货物，购货方没有付款，而打了欠条，公司认为没有收到货款，不需要申报纳税。其实，欠条就是“索取销售额的凭据”，公司可以凭欠条来要回货款。

　　此外，很多企业往往在“应收账款”上栽跟头，受到税务机关处罚。因为这些企业采取直接收款方式销售货物，按规定收到销售额或取得索取销售额的凭据时就要申报纳税，但因为担心对方发生退货，比如购货方以产品不符合质量标准而柜付货款，使公司遭受损失，所以这些企业通常把销售额记在“应收账款”上，没有申报纳税，从而受到处罚。假如此公司懂得一点筹划知识，采取分期收款的方式销售产品，在购买方付款前就不用缴税了。

　　同样，可以采取预收货款方式销售货物避免提前缴税。例如，某工艺品厂为市政生产一大型雕塑产品，合同金额24万元。该厂该如何筹划？

　　工艺品厂可以采取预收货款方式，双方签订合同规定：预收订金10万元，当雕塑安装使用后，再结清余额14万元。这样处理，在收到预收款10万元时，货物还没发出，不用申报纳税。待雕塑交付使用，并实现了全部的24万元销售额时，才全额缴税。这样企业获得了10万元销售额应缴税款的货币时间价值。有些企业不了解税法规定，往往走两个极端：在收到预收货款时就申报缴税，造成提前缴税；有的在货物发出时，只将预收的货款申报缴税，而没有全额缴税，构成偷税被处罚。

　　销售方式的选择

　　企业为了增加产品的市场占有率，往住会采取多种多样的销售方式，比如以物易物、返本销售、折扣销售等等。不同的销售方式对企业的税负影响不同。企业在决定采取何种销售方式之前，必须明确税法对各种不同销售方式的规定，这样才达到节省税收的目的。

　　1.折扣销售：是指销货方在销售货物或提供应税劳务时，根据购货方购货数量的大小，而给予购货方价格优惠的一种销售方式。按照税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的余额作为销售额计算缴纳增值税；如果将折扣额另开发票，无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按税法“视同销售”规定计算缴纳增值税。

　　2.销售折扣：是指销货方在销售货物或提供应税劳务后，为了鼓励购货方及早还款而协议给购货方的一种价格优惠。由于销售折扣是发生在销售之后，是一种融资性的理财费用，因而不允许将其从销售额中减除。虽然企业收回的货款比发票开具的少，但是要按发票注明的金额计算缴纳增值税。

　　3.以物易物：是指购货双方不以货币进行结算，而是用等价的货物相互交易，是一种比较特殊的购销活动。税法规定以物易物双方都应作为单独的购销核算，计算缴纳增值税。

　　4.以旧换新：是指纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额计算缴纳增值税。

　　对于以上销售方式，企业需要根据实际情况，比如增值税进项税额大小、增值率大小以及销售对象的多少进行测算，选择最佳销售方式。