增值税会计――修理修配企业增值税会计处理举例

　　［例］某汽车修理厂1994年5月发生如下业务：

　　（1）5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　21060
　　　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　18000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　3060

　　（2）5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。

　　借：应交税金--应交增值税（进项税额）　　　27200
　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　187200

　　（3）5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　210600
　　　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　180000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　30600

　　（4）5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400
　　　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　　　3400

　　（5）5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。

　　借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　10600
　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1400
　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）　　　1960
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13960

　　则5月份企业应纳增值税额为：

　　应纳税额＝37060－29160＝7900元

　　企业在实际缴纳增值税时：

　　借：应交税金--应交增值税（已交税金）　　　7900
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　7900