增值税最佳会计处理方案（8）

　　六、一般纳税人的增值税报表

　　一般纳税人对增值税核算及缴纳编制的报表，主要有“应交增值税明细表”和“增值税纳税申报表”两种。

　　（一）应交增值税明细表

　　应交增值税明细表是总括反映纳税人的应缴增值税额及其实际缴纳情况的会计报表。纳税人应在每月填报各种会计月报表时，将其作为附表予以填报。

　　“应交增值税明细表”应根据“应交税金--应交增值税”多栏式明细帐各项目的有关数据填列（若采用三栏式明细帐，则根据相应的各明细帐户中的数据填列）。其中各项目的本月数即为明细帐中各项目的本期发生额合计；本年累计数即为到本月末为止的各期发生额累计数。由于增值税实行滚存结算，所以本年累计数中的期末未交数，即为本月末帐面贷方余额，亦即应当缴纳的增值税额。

　　根据京华工业企业5月份“应交税金--应交增值税”明细帐各项目的本月合计数与本年累计数填制的“应交增值税明细表”如下。

　　　　　　　　　　　　　　应交增值税明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会工（或会商等）01表附表1
　　编制单位:京华工业企业　　　199×年5月　　　　　　　　　　单位：元
　　项　　　目　　　　　　　　　行　　次　　本月数　　　　本年累计数
　　1.年初未交数　　　　　　　　　　1　　　　-　　　　　　　　5000
　　（多交或未抵扣数用
　　　负号填列）
　　2.销项税额　　　　　　　　　　　2　　　　35249.50　　　 158000
　　　出口退税　　　　　　　　　　　3　　　　　-　　　　　　　　-
　　　进项税额转出数　　　　　　　　4　　　　6970　　　　　　12500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　　-　　　　　　　-
　　3.进项面税额　　　　　　　　　　6　　　　26260　　　　　114500
　　　已交税金　　　　　　　　　　　7　　　　4930　　　　　　49970.50
　　　　　　　　　　　　　　　　　　8　　　　　-　　　　　　　　-
　　4.期末未交数　　　　　　　　　　9　　　　　　　　　　　　11029.50
　　（多交或未抵扣数
　　　用负号填列）

　　表中各项目间的关系为：

　　期末未交数＝年初未交数＋销项税额＋出口退税＋进项税额转出数－进项税额－已交税金

　　（二）增值税纳税申报表

　　增值税的纳税人不论有无销售额，都要按月填制纳税申报表，于次月10日前，向税务机关申报。

　　一般纳税人的一增值税纳税申报表一式两联。第一联为申报联，由纳税人按期向税务机关报送，税务机关将其作为档案资料存查；第二联为收执联，由纳税人于申报时并同申报联交税务机关签章后自行保存，作为申报纳税的凭证。

　　申报表的主要内容由“销项”、“进项”、“税额计算”、“附列资料”等栏目构成，其主要数据均来自于“应交税金--应交增值税”明细帐的记录。