增值税会计――增值税的会计账户及账表的设置

　　根据规定，企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多缴的增值税额用红字登记。

　　“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

　　“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

　　“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　　企业也可以将有关专栏的内容在“应交税金”账户下分别单独设置明细账户进行核算。在这种情况下，企业可沿用三栏式账簿，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转“应交税金--应交增值税”账户。

　　小规模增值税纳税人仍可沿用三栏式账簿，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。