旅游、饮食服务企业营业税会计处理举例（二）

　　［例2］某饭店1994年8月份取得营业收入情况如下：

　　客房营业收入　　　　　　　1600000元
　　写字楼营业收入　　　　　　1200000元
　　饭店所属餐厅营业收入　　　2000000元
　　饭店所属洗衣房营业收入　　 400000元
　　饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅收入：
　　　　门票收入　　　　　　　 180000元
　　　　点歌费　　　　　　　　　80000元
　　　　食品饮料柜台收入　　　 140000元
　　　　饭店所属康乐中心收入　 180000元

　　按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额：

　　客户、写字楼、餐厅、洗衣房营业收入都属于"服务业"税目，应按5％税率征税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝（1600000＋1200000＋2000000＋400000）×5%
　　　　　　＝5200000×5%
　　　　　　＝260000元

　　饭店所属卡拉ＯＫ歌舞厅营业收入和康乐中心营业收入属于“娱乐业”税目。按照规定，经营娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各种费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。假定该地政府规定娱乐业税率为10％，则其应纳税额为：

　　应纳税额＝（400000＋180000）×10％
　　　　　　＝580000×10％
　　　　　　＝58000元

　　则会计分录为：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　318000
　　　　　　　　　　　　　　　　　（260000＋58000）
　　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　318000

　　假定该企业以一月为一期纳税。则月终后企业在实际缴纳税款时，作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交营业税　　　　318000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　318000