运输（交通）企业营业税会计处理举例（二）

　　［例2］某港口企业1994年11月有关收入情况如下：

　　装卸收入　　　　　　　　180000元
　　堆存收入　　　　　　　　200000元
　　港务管理收入　　　　　　240000元
　　代理业务收入　　　　　　120000元
　　其他业务收入　　　　　　640000元
　　其中：固定资产出租收入　 40000元
　　技术转让收入　　　　　　 50000元

　　按税务机关规定，该企业以一月为一期纳税。

　　（1）企业计算经营收入应纳营业税

　　按照税法规定，装卸收入、港务管理收入属于“交通运输业”税目，按3％税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝（180000＋240000）×3％
　　　　　　＝420000×3％
　　　　　　＝12600元

　　堆存收入、代理业务收入属于"服务业"税目，按5％税率征税，其应纳税额为：

　　应纳税额＝（200000＋120000）×5％
　　　　　　＝16000元

　　则经营收入应纳税额为：

　　应纳税额＝12600＋16000＝28600元

　　企业应作如下会计分录：

　　借：营运税金及附加　　　　　　　28600
　　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　28600

　　（2）企业计算其他业务收入应纳营业税

　　固定资产出租收入应纳税额为：

　　应纳税额＝40000×5％＝2000元

　　技术转让收入属于"转让无形资产"税目，按5％税率征收营业税。其应纳税额为：

　　应纳税额＝50000×5％＝2500元

　　则其他业务收入应纳营业税税额为：

　　应纳税额＝2000＋2500＝4500元

　　则应作如下会计分录：

　　借：其他业务支出　　　　　　　　4500
　　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　4500

　　（3）缴纳营业税

　　月度终了，企业按规定申报纳税，缴纳应缴营业税。实际缴纳营业税时，作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交营业税　　　　33100
　　　　　　　　　　　　　　（28600＋4500）
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　33100