金融企业所得税会计处理举例（二）

　　[例2]某信托投资公司1994年1-12月各月累计利润总额6000000元，其中包括从联营方分得的税后利润600000元，已预缴所得税1782000元。

　　企业于每月终了，计算其应缴纳的所得税时，作如下会计分录：

　　借：所得税
　　　　贷：应交税金--应交所得税

　　企业按规定预缴所得税时，作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交所得税
　　　　贷：银行存款

　　年度终了，企业与税务机关进行汇算清缴时，发现企业有超出税法规定开支标准的利息支出40000元和超出规定开支标准的业务招待费20000元已在税前列支。另外，企业1993年有未弥补亏损200000元。

　　则1994年全年应纳税所得额为：

　　应纳税所得额＝6000000-600000（税后利润）-200000（未弥补亏损）
　　　　　　　　　+60000（超标准支出）
　　　　　　　　＝5260000元

　　则全年应纳税额为：

　　应纳税额＝5260000×33％
　　　　　　＝1735800元

　　多缴税额＝1782000-1735800
　　　　　　＝46200元

　　按照规定，年终汇算清缴时，对于企业多缴的税款，应于下年度抵缴。企业对于多缴的税款，应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交所得税　46200
　　　　贷：所得税　　　　　　　　46200

　　同时，作如下会计分录：

　　借：所得税　　　　　　　　46200
　　　　贷：本年利润　　　　　　　46200