工业企业所得税会计处理举例（一）

　　按规定，工业企业应纳税额的计算公式如下：

　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（33％）

　　应纳税所得额＝利润总额士税收调整项目金额

　　利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润＝产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

　　产品销售利润＝产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

　　其他业务利润＝其他业务收入-其他业务支出

　　[例1]某工厂1994年1月有关损益类科目余额如下：

　　产品销售收入　　　　　　2800000元
　　产品销售成本　　　　　　 880000元
　　产品销售费用　　　　　　 240000元
　　产品销售税金及附加　　　 140000元
　　其他业务收入　　　　　　 620000元
　　其他业务支出　　　　　　 440000元
　　管理费用　　　　　　　　　60000元
　　投资收益　　　　　　　　　70000元
　　（其中60000元为从联营方分得的税后利润，另10000元为国库券利息收入）
　　财务费用　　　　　　　　　40000元
　　营业外收入　　　　　　　　40000元
　　营业外支出　　　　　　　 130000元

　　则企业1月份应纳税额为：

　　产品销售利润＝2800000-880000-240000-140000
　　　　　　　　＝1540000元

　　其他业务利润＝620000-440000
　　　　　　　　＝180000元

　　营业利润＝1540000+180000-60000-40000
　　　　　　＝1620000元

　　利润总额＝1620000+70000+40000-130000
　　　　　　＝1600000元

　　国库券利息收入按税法规定在计税时可以扣除。这属于永久性差异，可以来用应付税款法进行处理。

　　应纳税所得额＝1600000-60000（税后利润）-10000（国库券利息收入）
　　　　　　　　＝1530000元

　　应纳税额＝1530000×33％
　　　　　　＝504900元

　　则月终计算应纳税额时，应作如下分录：

　　借：所得税　　　　　　　　　504900
　　　　贷：应交税金--应交所得税　　504900

　　月度终了后，企业缴纳1月份应纳税额时：

　　借：应交税金--应交所得税　　504900
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　504900