资源税会计处理举例（四）

　　[例4]某盐场1994年6月16日、28日分别购进液体盐20000吨、30000吨，每吨购进价格假定为200元。6月份对外销售南方海盐原盐80000吨（包括自产和用液体液加工而成的）。另外企业用原盐60000吨加工成精盐出售。该盐场按月缴纳资源税。

　　企业6月16日购进液体盐20000吨时，应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交资源税　　60000（20000×3）
　　　　材料采购　　　　　　　　3940000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　4000000（20000×200）

　　6月28日，企业应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交资源税　　90000
　　　　材料采购　　　　　　　　5910000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　6000000

　　月终，计算出企业对外销售原盐应缴纳的资源税，其应纳税额为：

　　应纳税额＝80000×12＝960000元

　　应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加　　　960000
　　　　贷：应交税金--应交资源税　　960000

　　月终，计算出企业用来加工精盐的原盐所应纳的资源税税额：

　　应纳税额＝60000×12＝720000元

　　应作如下会计分录：

　　借：生产成本　　　　　　　　720000
　　　　贷：应交税金--应交资源税　　720000

　　　　　　应交税金--应交资源税

　　　　　　借　方　　　贷　方
　　  　　　60000　　　
　　　　　　90000
　　　　　　　　　　　　960000
　　　　　　　　　　　　720000
　　合计　 150000　　　1680000

　　则月度终了，企业按规定进行纳税申报时，其实际应缴纳的资源税税额为：

　　应纳税额=1680000－150000（液体盐已纳税额）
　　　　　　=1530000元

　　实际缴纳税款时，应作如下会计分录：

　　　借：应交税金--应交资源税　1530000
　　　　　　贷：银行存款　　　　　　1530000