中国税收优惠政策及其应用——营业税（9）
10.高校后勤服务收入
（1）对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体（以下简称高校后勤实体），经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，免征营业税。
（2）对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》
2000年2月28日财税字［2000］25号
11.承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入
国家储备肉和储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。企业代国家保管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税的通知》
1999年12月31日财税字［1999］304号
12.供销社保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。
财政部国家税务总局《关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》
1999年4月23日财税字［1999］38号
（五）转让无形资产
1.个人转让著作权
个人转让著作权，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》
1994年3月29日（94）财税字第002号
2.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》
1994年3月29日（94）财税字第002号
3.科研单位取得的技术转让收入
（1）为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。
（2）本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。
（3）科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请。由主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税照顾。
财政部国家税务总局《关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知》
1994年6月3日财税字［1994］10号
（六）销售不动产
1.个人销售普通住宅
为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；
个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
2.房改房销售
为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
3.销售空置商品房
为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时应缴纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优惠。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
四、营业税减免的申请及报批
（一）营业税减免的申请
凡依据税收法律、法规以及国务院有关规定，必须报经税务机关批准减征或者免征营业税的，纳税人都应按照规定向主管税务机关提出减免税申请，经税务机关审核批准后，方可享受减免税政策的优惠。未经税务机关审核批准的，纳税人不得自行减免税。纳税人申请减免营业税必须在税务机关规定的期限内，向税务机关提供如下书面资料：
1.减免税申请报告。应包括纳税人的基本情况、减免项目、减免依据、减免年限、减免金额等。要求内容齐全，字迹清楚，反映情况属实，申请理由充足，引用法律、法规条文准确。
2.减免税申请报告表（见附表）。填写字迹清楚、项目齐全、数字真实、计算正确、逻辑关系符合。
3.纳税人当年的主要财务会计报表（资产负债表和损益表）。
4.税务机关要求提供的其他有关资料。例如：民政福利企业减免营业税，必须提供“四表一证”及年检合格证书等；安置下岗职工从事社区居民服务业减免营业税，必须提供下岗职工的有关证书等。
（二）营业税减免的报批
纳税人申请减免营业税，必须按税收管理规定权限，首先通过主管税务机关逐级上报，上级审批机关不得直接受理纳税人的减免税申请。主管税务机关受理纳税人减免税申请后，提出具体的初审意见并向上级税务机关行文报告。上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，按照审批权限规定及时审批。
附表：企业申请减免营业税报告表（略）
（1）对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体（以下简称高校后勤实体），经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入，免征营业税。
（2）对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》
2000年2月28日财税字［2000］25号
11.承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入
国家储备肉和储备糖是国家为保护农民利益，进行市场调控和应付重大自然灾害而储备的重要物资，对维护社会安定具有重大意义。企业代国家保管储备肉、糖所取得的财政补贴是国家对承储企业保管储备肉、糖的成本补偿。鉴于以上情况，对承储企业保管国家储备肉和储备糖取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对国家储备肉、糖财政补贴收入免征营业税的通知》
1999年12月31日财税字［1999］304号
12.供销社保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。本通知下发前已征收入库的税款不再返还，未征收的税款不再征收。
财政部国家税务总局《关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》
1999年4月23日财税字［1999］38号
（五）转让无形资产
1.个人转让著作权
个人转让著作权，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》
1994年3月29日（94）财税字第002号
2.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
财政部国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》
1994年3月29日（94）财税字第002号
3.科研单位取得的技术转让收入
（1）为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。
（2）本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。
（3）科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请。由主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税照顾。
财政部国家税务总局《关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知》
1994年6月3日财税字［1994］10号
（六）销售不动产
1.个人销售普通住宅
为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；
个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
2.房改房销售
为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
3.销售空置商品房
为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时应缴纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优惠。
财政部国家税务总局《关于调整房地产市场若干税收政策的通知》
1999年7月29日财税字［1999］210号
四、营业税减免的申请及报批
（一）营业税减免的申请
凡依据税收法律、法规以及国务院有关规定，必须报经税务机关批准减征或者免征营业税的，纳税人都应按照规定向主管税务机关提出减免税申请，经税务机关审核批准后，方可享受减免税政策的优惠。未经税务机关审核批准的，纳税人不得自行减免税。纳税人申请减免营业税必须在税务机关规定的期限内，向税务机关提供如下书面资料：
1.减免税申请报告。应包括纳税人的基本情况、减免项目、减免依据、减免年限、减免金额等。要求内容齐全，字迹清楚，反映情况属实，申请理由充足，引用法律、法规条文准确。
2.减免税申请报告表（见附表）。填写字迹清楚、项目齐全、数字真实、计算正确、逻辑关系符合。
3.纳税人当年的主要财务会计报表（资产负债表和损益表）。
4.税务机关要求提供的其他有关资料。例如：民政福利企业减免营业税，必须提供“四表一证”及年检合格证书等；安置下岗职工从事社区居民服务业减免营业税，必须提供下岗职工的有关证书等。
（二）营业税减免的报批
纳税人申请减免营业税，必须按税收管理规定权限，首先通过主管税务机关逐级上报，上级审批机关不得直接受理纳税人的减免税申请。主管税务机关受理纳税人减免税申请后，提出具体的初审意见并向上级税务机关行文报告。上级税务机关接到下级税务机关的减免税报告后，按照审批权限规定及时审批。
附表：企业申请减免营业税报告表（略）
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