享受软件企业税收优惠政策应注意的问题

　　为推动我国软件产业和集成电路产业的发展，增强信息产业的创新能力和国际竞争力，带动传统产业的改造和产品的升级换代，从而促进国民经济持续、快速、健康发展，近年来，国家制定了一系列的优惠政策以促进软件产业的发展。

　　这些政策主要体现在以下几个方面：第一，增值税即征即退。政策规定，对增值税一般纳税人销售的自行开发生产的软件产品，可在按17％的法定税率征收增值税后，对实际税负超过6％的部分即征即退。被认定的软件产品销售按17％计算缴纳增值税后，对实际税负超过3％的税款予以返还。第二，所得税优惠。在我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，即“两免三减半”的税收优惠。软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。对经认定的软件生产企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术（含软件）及配套件、备件，免征关税和进口环节增值税。企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业和投资3000万元的外商投资企业，经税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路设计企业视同软件企业，享受相同的税收优惠政策。

　　这些优惠政策实施以来，受到软件产业界的极大欢迎，已经产生出积极的效果。

　　软件企业在运用这些政策时，需要注意以下几个问题：

　　一是要经过认定。这里有两层含义：第一是软件产品要经过认定；第二是企业本身资格要经过认定，业内人士简称“双软认定”。认定的标准由信息产业部会同教育部、科技部、国家税务总局等有关部门制定。认定机关是地（市）以上软件行业协会或相关协会。并且将实行年审制度。年审不合格的企业，取消软件企业资格，并不再享受优惠政策。

　　二是要明确政策界限。关键有以下两点：第一，国家政策已明确软件的开发、生产、销售均属于增值税征税范围；第二，软件和硬件产品一同销售，国家政策明确规定了要分别核算，分别适用增值税政策。未分别核算或核算不清楚的，按照一同销售的硬件及设备适用税率征收增值税，不予退税。所售产品是不是软件载体，应按有关部门规定执行，没有明确规定的应按硬件销售处理。

　　三是企业所得税税收优惠有选择空间。既是高新技术企业同时又是经认定的软件企业，企业研制开发费在两种情况下都有税收优惠，可以根据企业的具体情况选择最优惠的政策执行。

　　另外，国家为鼓励我国软件产品出口，外经部和国家税务总局等六部（署）联合发布了《关于软件出口有关问题的通知》，明确软件产品出口后，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局批准，可按征税率办理退税。这项政策使软件产品出口退税更彻底，真正实现了出口零税率。