出口税收优惠——营业税、所得税（二）

    6.境外所得灾害减免

    纳税人的境外企业或从事境外经营投资活动，遇有严重自然灾害或所在国（地区）发生战争、动乱，损失较大的，可凭中国驻当地使、领馆等驻外机构的证明，对其境外所得，减征或免征企业所得税1年。 （财税字[1997]116号）

    7.出口信用保险业务先征后返

    对中国进出口银行和中保财险公司的出口信用保险业务，企业所得税实行先征后返。（财税字[1998]41号）

    8.境外所得税抵免

    内外资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。（条例第12条、税法第12条、税法第7条、财税[2000]91号）

    9.境外所得税补扣

    内外资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额，可以从应纳所得税税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。（细则第41条、细则第85条、条例第32条）

    10.境外所得税抵扣方法

    内资企业境外已缴所得税税款的抵扣，在汇总纳税时，可在"分国不分项抵扣"和"定率抵扣"两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法计算的应纳税总额×[来源于某国（地区）的所得/境内、境外所得总额].二是经批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5％的比率计算抵扣额。（财税字[1997]116号）