新用户扫码下载将工资性所得按劳务费计扣个人所得税偷税案
某中小企业为了加强企业的管理，责成职工李××，为公司编制符合本公司特点的计算机办公室管理程序。李××编制完成后，企业总经理为了表示对李××工作的鼓励，决定为李××发放劳务费1000元，与工资分开发放。会计人员在计算代扣个人所得税时，将工资和该劳务费分别计算个人所得税如下（李××当月工资为1800元）：
代扣工资薪金所得税＝（1800－800）×10％－25＝75（元）
代扣劳务费所得税＝（1000－800）×20％＝40（元）
当月代扣李××个人所得税115元。
根据国税发［1994］089号通知的有关精神，所谓工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的报酬。
两者的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。很明显，李××是在该公司上班工作的，公司与李××之间存在雇佣与被雇佣的关系，李××取得的劳务收入1000元，同样属于工资、薪金所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。
该公司应代扣的个人所得税款为：
应代扣税款＝（1800＋1000－800）×10％－25＝175（元）
企业少扣个人所得税为60元根据税收征管法第四十七条“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款”的规定，责令其限期缴纳税款。
该公司的帐务处理为：
借：其他应收款——李×× 60
贷：其他应交款——代扣代缴个人所得税 60
代扣工资薪金所得税＝（1800－800）×10％－25＝75（元）
代扣劳务费所得税＝（1000－800）×20％＝40（元）
当月代扣李××个人所得税115元。
根据国税发［1994］089号通知的有关精神，所谓工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职，受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的报酬。
两者的区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。很明显，李××是在该公司上班工作的，公司与李××之间存在雇佣与被雇佣的关系，李××取得的劳务收入1000元，同样属于工资、薪金所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税。
该公司应代扣的个人所得税款为：
应代扣税款＝（1800＋1000－800）×10％－25＝175（元）
企业少扣个人所得税为60元根据税收征管法第四十七条“扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款”的规定，责令其限期缴纳税款。
该公司的帐务处理为：
借：其他应收款——李×× 60
贷：其他应交款——代扣代缴个人所得税 60
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