新用户扫码下载新闻单位多列支出少列收入偷税案
一、案情
M省某新闻单位，系实行独立核算的自收自支单位。1997年8月，M市地税稽查局根据稽查计划，对该单位进行了检查。在检查中采取了全面详查法，通过对该单位财务报表、账簿、会计凭证等进行查核及现场勘验，共查出该单位少缴纳各种税款计1943644.35元。
（一）检查方法
1.发现问题，顺藤摸瓜，一查到底
在对该单位进行检查时，检查组发现该单位大厅的示意图中有某寻呼台等许多外单位名称，判定该单位一定存在房屋出租情况。经询问该单位财务人员，知道该大楼从十四层至十七层已全部出租，于是检查组按示意图标出的租房单位名称逐一调查，当调查到某寻呼台时，发现该寻呼台有以提供寻呼机方式抵顶房租的情况。同时，又近一步发现该单位以房租抵顶欠H省两公司款项，均未记入租赁收入。
2.在检查中多观察、勤分析
在检查中税务稽查人员发现该单位新建大楼一栋，已于1995年12月投入使用，而该单位财务报表中只有房屋出租部分应缴纳的房产税，自用房产部分没有缴纳房产税。
3.注意抓住重点税种，争取最大战果
检查组调集经验丰富的稽查人员进行重点检查企业所得税。在检查中发现该单位广告业务费已全部列支，同时还按一定比例提取广告业务费，造成广告业务费的重复列支。对其下设非独立核算的分支机构发行部进行检查，发现该单位与发行部都列支业务招待费，造成业务招待费超支，再加上超计税工资标准列支职工工资等。同时，由于该单位列支职工工资数额较大，检查组进一步检查了职工工资发放表，发现许多职工工资超过800元，均未代扣代缴个人所得税，而且在“预提费用”账户发现该单位于1996年12月按年利率
20％付给职工的集资利息也未代扣代缴个人所得税。
（二）违法事实
经检查核实，该单位存在以下问题：
1.隐瞒1995年房租收入55480元，1997年房租收入91067元，少缴营业税17327.35元，城建税1212.91元，教育费附加592.59元，房产税41585.64元。
2.房屋租赁合同金额76310170元，实收资本金额22932620元，未缴印花税19096.48元。
3.自用房产未缴房产税，房产原值48810261.69元，其中对外出租部分房产原值为4997138.78元，少缴纳1996年1月至1997年6月房产税552045.35元。
4.该单位新闻大厦实际占用土地面积10755.2平方米，未缴纳1995年1月至1997年6月城镇土地使用税8720元。
5.25辆机动车少缴车船使用税1920元。
6.1996年应纳税所得额为8465301.36元，已缴企业所得税1649040.82元，少缴企业所得税1144508.63元。
7.未代扣代缴个人所得税135125元。
（三）处理结果
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定，对该单位采取在账簿上多列支出、少列收入以及不申报手段少缴纳、不缴纳上述企业所得税、营业税、城建税、教育费附加、土地使用税以及车船使用税行为定为偷税，对该单位处理结果如下：
1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款规定，责令该单位补缴企业所得税1144508.63元，营业税17327.35元，城建税1212.91元，教育费附加592.59元，房产税593630.99元，土地使用税30230.40元，车船使用税1920元。
2.处以上述偷税金额1倍罚款，计1789422.87元。
3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款及财政部、国家税务总局《关于印花税违章处罚问题的通知》（财税字［1994］65号）规定，责令该单位补缴未缴纳印花税19096.48元，并处以未缴纳印花税3倍罚款，计57289.44元。
4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条规定，责令该单位缴纳应扣未扣个人所得税税款135125元。
以上税款、罚款共计3790356.66元，限该单位于1997年9月底以前上缴入库，现已全部入库。
二、分析
1.目前的税收征管模式有待于进一步完善，税收征管工作部分环节仍存在脱节现象
随着税收征管改革的进一步深入，在日常稽查工作中一般采用计算机选案，制订稽查计划，实施税务稽查。因此，作为计算机选案最基本的信息来源，即税收档案资料能否正确反映纳税人的纳税情况，对于及时有效地开展税务稽查工作至关重要。但是，由于征收人员只限于对纳税人报送的报表资料进行书面审核，再加上征收机关与稽查机关之间缺乏足够的信息交流，税收档案资料无法做到客观、及时、准确地反映纳税人的纳税行为现状，导致计算机选案系统无法准确、科学地选择待查纳税人，不能够及时准确地反映税务违法行为动态及线索，从而造成税务稽查实施的盲目性，无法确保对税收违法行为及时有效的查处。因此，理顺征收与稽查的关系，完善税收征管资料，疏通信息交流渠道，健全计算机选案系统势在必行。
2.行政事业单位仍是税收征管工作中的薄弱环节
行政事业单位由于其自身的特殊性，较普遍地存在纳税意识淡漠，税务机关应进一步加强对行政事业单位的征管与稽查，转变以往对于此类单位另眼相看的作法，及时将其纳入正常的税收征收管理工作中。
3.应加强对于纳税人非货币应税行为的税务稽查
在纳税人的日常经济活动中，时常会发生一些非货币应税行为，比如以房换地、以地易房以及类似该单位以物抵顶收入等。这类应税行为往往不在其报表资料及账簿中体现，纳税人也不就该项应税行为申报纳税，税务机关应注意加强对纳税人非货币应税行为的检查，以防止国家税款流失，增加财政收入。
M省某新闻单位，系实行独立核算的自收自支单位。1997年8月，M市地税稽查局根据稽查计划，对该单位进行了检查。在检查中采取了全面详查法，通过对该单位财务报表、账簿、会计凭证等进行查核及现场勘验，共查出该单位少缴纳各种税款计1943644.35元。
（一）检查方法
1.发现问题，顺藤摸瓜，一查到底
在对该单位进行检查时，检查组发现该单位大厅的示意图中有某寻呼台等许多外单位名称，判定该单位一定存在房屋出租情况。经询问该单位财务人员，知道该大楼从十四层至十七层已全部出租，于是检查组按示意图标出的租房单位名称逐一调查，当调查到某寻呼台时，发现该寻呼台有以提供寻呼机方式抵顶房租的情况。同时，又近一步发现该单位以房租抵顶欠H省两公司款项，均未记入租赁收入。
2.在检查中多观察、勤分析
在检查中税务稽查人员发现该单位新建大楼一栋，已于1995年12月投入使用，而该单位财务报表中只有房屋出租部分应缴纳的房产税，自用房产部分没有缴纳房产税。
3.注意抓住重点税种，争取最大战果
检查组调集经验丰富的稽查人员进行重点检查企业所得税。在检查中发现该单位广告业务费已全部列支，同时还按一定比例提取广告业务费，造成广告业务费的重复列支。对其下设非独立核算的分支机构发行部进行检查，发现该单位与发行部都列支业务招待费，造成业务招待费超支，再加上超计税工资标准列支职工工资等。同时，由于该单位列支职工工资数额较大，检查组进一步检查了职工工资发放表，发现许多职工工资超过800元，均未代扣代缴个人所得税，而且在“预提费用”账户发现该单位于1996年12月按年利率
20％付给职工的集资利息也未代扣代缴个人所得税。
（二）违法事实
经检查核实，该单位存在以下问题：
1.隐瞒1995年房租收入55480元，1997年房租收入91067元，少缴营业税17327.35元，城建税1212.91元，教育费附加592.59元，房产税41585.64元。
2.房屋租赁合同金额76310170元，实收资本金额22932620元，未缴印花税19096.48元。
3.自用房产未缴房产税，房产原值48810261.69元，其中对外出租部分房产原值为4997138.78元，少缴纳1996年1月至1997年6月房产税552045.35元。
4.该单位新闻大厦实际占用土地面积10755.2平方米，未缴纳1995年1月至1997年6月城镇土地使用税8720元。
5.25辆机动车少缴车船使用税1920元。
6.1996年应纳税所得额为8465301.36元，已缴企业所得税1649040.82元，少缴企业所得税1144508.63元。
7.未代扣代缴个人所得税135125元。
（三）处理结果
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款的规定，对该单位采取在账簿上多列支出、少列收入以及不申报手段少缴纳、不缴纳上述企业所得税、营业税、城建税、教育费附加、土地使用税以及车船使用税行为定为偷税，对该单位处理结果如下：
1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款规定，责令该单位补缴企业所得税1144508.63元，营业税17327.35元，城建税1212.91元，教育费附加592.59元，房产税593630.99元，土地使用税30230.40元，车船使用税1920元。
2.处以上述偷税金额1倍罚款，计1789422.87元。
3.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条第一款及财政部、国家税务总局《关于印花税违章处罚问题的通知》（财税字［1994］65号）规定，责令该单位补缴未缴纳印花税19096.48元，并处以未缴纳印花税3倍罚款，计57289.44元。
4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条规定，责令该单位缴纳应扣未扣个人所得税税款135125元。
以上税款、罚款共计3790356.66元，限该单位于1997年9月底以前上缴入库，现已全部入库。
二、分析
1.目前的税收征管模式有待于进一步完善，税收征管工作部分环节仍存在脱节现象
随着税收征管改革的进一步深入，在日常稽查工作中一般采用计算机选案，制订稽查计划，实施税务稽查。因此，作为计算机选案最基本的信息来源，即税收档案资料能否正确反映纳税人的纳税情况，对于及时有效地开展税务稽查工作至关重要。但是，由于征收人员只限于对纳税人报送的报表资料进行书面审核，再加上征收机关与稽查机关之间缺乏足够的信息交流，税收档案资料无法做到客观、及时、准确地反映纳税人的纳税行为现状，导致计算机选案系统无法准确、科学地选择待查纳税人，不能够及时准确地反映税务违法行为动态及线索，从而造成税务稽查实施的盲目性，无法确保对税收违法行为及时有效的查处。因此，理顺征收与稽查的关系，完善税收征管资料，疏通信息交流渠道，健全计算机选案系统势在必行。
2.行政事业单位仍是税收征管工作中的薄弱环节
行政事业单位由于其自身的特殊性，较普遍地存在纳税意识淡漠，税务机关应进一步加强对行政事业单位的征管与稽查，转变以往对于此类单位另眼相看的作法，及时将其纳入正常的税收征收管理工作中。
3.应加强对于纳税人非货币应税行为的税务稽查
在纳税人的日常经济活动中，时常会发生一些非货币应税行为，比如以房换地、以地易房以及类似该单位以物抵顶收入等。这类应税行为往往不在其报表资料及账簿中体现，纳税人也不就该项应税行为申报纳税，税务机关应注意加强对纳税人非货币应税行为的检查，以防止国家税款流失，增加财政收入。
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