对一起税源失控案例的思考

　　一、问题的提出 

　　1995年，甲企业以土地使用权投资入股，与某外商投资企业共同成立了中外合资的乙公司。甲参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险。一年以后，甲将所持股份转让给丙企业，获债权2000万元。对这笔收入，甲在两年多的时间里没有申报纳税，主管税务机关也没有掌握这一应税行为，致使100万元无形资产转让营业税长期处于失控状态。一次偶然的机会，某市税务机关领导到乙公司搞调查研究，意外发现了甲企业转让土地使用权的行为，过问之下，才堵住了这100万元税款流失的漏洞。 

　　这个案例提出的问题是：为什么甲企业在应税行为发生两年多的时间里不报告税务机关？为什么主管税务机关未能掌握甲企业这一应税行为？在现实经济生活中，这类问题是比较多的，值得我们去思考和探索。 

　　二、产生问题的原因 

　　一是纳税人自述对营业税有关政策不清楚。因为不清楚税收政策法规，或者由于工作的过失或疏忽而造成漏缴税款的现象是客观存在的。 

　　甲企业认为，按营业税有关政策规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险，不缴纳营业税。因此，转让该项股权，也不应缴营业税。加之转让该项股权时，甲企业 并未从丙企业取得现金，而是直接将此项收入支付给丙企业抵交建安工程欠款。因此，对此项应税行为没有申报。 

　　二是新的征管模式不够完善，税务机关管理没有完全到位。1996年，国家税务总局提出了税收新征管模式，即：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查。”新征管模式突出了申报、服务、征收、稽查等特点，但是却忽视了管理，以致出现了坐等纳税人上门缴税，很长一段时期不主动与纳税人联系，造成漏户漏管，税源底数不清，变动情况不明，部分税源处于失控状态等问题。出了问题，还不知道找谁负责，“人人有责任，人 人又都不负责任”。结果是“疏于管理，淡化责任”。 

　　三、解决问题的方法 

　　1．帮助纳税人进一步搞清楚税收政策法规 

　　一是加大税收宣传力度，广泛、深入、持久地进行税法宣传，让税收法律意识深入人心，税收政策法规普及到户。二是进行纳税辅导。纳税辅导是税务机关公开办税、密切联系纳税人共同办好税收，主动帮助纳税人解决纳税方面存在问题的一项制度。通过辅导，减少错、漏税，力争把错缴漏纳税款的现象消灭在征收入库之前。纳税辅导是加强税务管理、提高税务人员政策业务水平，减少错漏，密切征 纳关系的有效工作方法。以前，纳税辅导曾经作为一项制度长期在实行。实践证明，这是一项行之有效的制度，应当恢复和完善。 

　　2．通过各种形式加强对纳税人的管理 

　　一是大力推进计算机管理。按新的征管模式，建立健全以计算机网络为依托的征管体系，将计算机广泛应用于税务登记、纳税申报、税款征收、会计核算、发票管理、税务稽查及税源调查、税务咨询等各个方面，实施计算机全面监控。 

　　二是强调人、机结合的严密管理。除了计算机监控外，还应充分调动税务干部的积极性、创造性，对纳税人实行全方位、高密度、立体式的严密管理。 

　　3．建立健全税务干部岗位责任制，将规范管理的责任落实到人 

　　一是要配合机构改革，定职能、定机构、定编制、定岗位、定人员。合理设置岗位，科学规范管理，做到以职定岗、以岗定责、责任到人。征收一线的管理工作，要进一步落实管户联系责任制，做到人员到户、分户联系、户户建档、全面监控、新办注销跟踪到底。 

　　二是严格考核，奖惩兑现。要尽量做到按规范管理，按制度运行，按程序操作，按章程办事；职能简化、工作量化、考核细化、奖惩硬化。 

　　监控税源、防止流失，加强征管，堵塞漏洞，方式方法是多种多样的。我们应当从“大处着眼，小处着手”，不断探索，防微杜渐。