以资产作材料，偷漏增值税和所得税案

来源: 编辑： 2003/03/12 17:14:15　字体：大小

　　在财税大检查中，发现某工业企业上年度2月份购原材料——修理备用件，金额301000元。根据这一个厂实际情况，经分析认为：该厂近几年来的生产经营不景气，作为一个小型企业，一般不会购入大批修理备用件。税务人员查阅了有关的记帐凭证和原始凭证，从中发现该厂在这笔配件的进货发票上开列的货名是“配件”，但“单位”栏却是“台”。发票是本市机械厂开出的。为了落实情况，首先向该厂仓库管理人员了解情况，根据他们反映，上年度2月份并没有备件入库，又向供货方机械厂了解，他们2月份没向对方供应修理备用件，而是出售了一台生产设备。在此情况下，他们不得不把真相全盘托出。原来，该厂与机械厂是关系户，双方私下达成协议，供贷方开假票，将产品写成配件，产品销售变为材料销售；购货方购入生产设备变成材料，既可以增加进项税额，少纳增值税，又进入成本，减少利润，偷漏所得税。查清这笔帐后，顺藤摸瓜，又发现该厂6月份用同样手法，又购入一台整机设备154800元，也列入“原材料——修理备用件”帐户。以上两笔业务企业已作材料耗用，并生产出产品销售掉了。

　　根据《税收征管法》规定，该厂以欺骗、隐瞒方式，有意违反税法，逃避纳税，已构成偷税，理应加罚。鉴于该厂在问题揭露后能主动认错纠正，税务局作了补税免罚处理。

　　企业帐务调整如下：

　　固定资产调增额＝（30100＋154800）×（1＋17％）

　　              ＝533286（元）

　　应纳增值税调增额＝（301000＋154800）×17％＝77486（元）

　　应纳所得税调增额＝（301000＋154800）×33％＝150414（元）

　　（1）调增固定资产：

　　借：固定资产  533286

        贷：利润分配——未分配利润  455800

            应交税金——应交增值税（进项税额）  77486

    （2）补计应纳所得税：

　　借：利润分配——未分配利润  150414

        贷：应交税金——应交所得税   150414

    （3）上缴税款：

　　借：应交税金——应交所得税  150414

        应交税金——应交增值税（已交税金）  77486

        贷：银行存款                           227900

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