农产品销售时是否免征增值税？

　　[问题]农产品销售时是否免征增值税，如免征增值税？所免的税金如何处理？

　　[解答]《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令［1993］134号）第十六条明确规定：“农业生产者销售的自产农业产品免征增值税”。

　　财政部 国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税［1995］52号）中指出：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的'农业生产者销售的自产农业产品'，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”根据上述规定，农产品销售免征增值税税的前提是自产的农产品。

　　《财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》（财会［1995］6号）规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。企业应在“应交增值税明细表”、“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

　　《财政部 国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字［1994］第074号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退，先征后退），除国务院，财政部，国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。