外商投资企业的关税优惠
一、中外合资经营企业的关税优惠
（一）中外合资经营企业进口的下列货物，免征关税和增值税。
1.按照合同规定作为国外合营者出资的机器设备、零部件和其他物料；
2.以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他物料；
3.以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备、零部件和其他物料；
4.在投资总额内根据国家规定进口本企业自用合理数量的特种车辆。
（二）中外合资、合作兴建旅游宾馆、饭店，持凭国家计委和国家旅游局的批准文件，在投资（含增资）总额内的资金进口下列物资免征关税和增值税。
1.建造旅游宾馆所需的各种机器设备、建筑材料；
2.经营管理设备；
3.客房设备、用具；
4.厨房设备、用具；
5.文娱活动设备、用具（健康的）；
6.自用合理数量的交通运输工具（经营出租业务的除外）。
（三）中外合资企业出口自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外，免征出口关税。
二、中外合作经营企业的关税优惠
（一）中外合作经营企业下列情况的进口货物，免征关税和增值税。
1.中外合作开采海洋石油进口直接用于勘探、开发作业的机器、设备、备件和材料，以及制造开采作业的机器、设备所需进口的零部件和材料。
2.利用外资进口属于能源开发、铁路、公路、港口的基本建设，工业、农业、林业、牧业和养殖业，深海渔业捕捞，科学研究，教育及医疗卫生方面的项目，按照合同规定进口的机器设备以及建厂（场）和安装、加固机器设备所需材料。
（二）中外合作经营企业出口自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外，免征出口关税。
（三）中外合作经营的商业、饮食业、照像业和其他服务业、维修中心、职工培训、客货汽车运输、近海渔业捕捞以及其他行业进口的货物，除国家另有规定者外，应照章征收进口关税和增值税。
三、外商独资企业的关税优惠
外商独资企业进口货物的关税优惠，除按照中外合资企业的关税优惠办理外，其进口的生产管理设备，免征进口关税和增值税。
四、国务院新的税收政策
根据国务院《关于改革和调整进口税收政策的通知》，自1996年4月1日起，对新批准设立的外商投资企业投资总额内进口的设备和原材料，一律按法定税率征收关税和进口环节税。在此之前已依法批准设立的外商投资企业，在规定的宽限期内，可继续享受减免关税和进口环节税的优惠，即对投资总额在3000万美元（含3000万美元，不包括1995年12月26日国务院通知下发之日后追加的投资）以上的项目进口的机器设备、零部件和其他物料，1997年12月31日前仍按原规定执行；对投资总额在3000万美元以下的项目进口的设备和原材料，1996年12月31日前仍按原规定执行。在规定的宽限期内仍执行不完的，可通过外经贸部提出申请，由财政部会同外经贸部、国务院关税税则委员会、国家计委、国家经贸委、国家税务总局、海关总署研究提出意见，报国务院批准后可延长期限。
五、外商投资企业关税优惠中需注意的问题
（一）外商投资企业的免税额度
对外商投资企业中按规定以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他必要的物料，予以免税。上述投资总额包括注册资本和贷款投资；在具体计算时，应扣除中方以实物投资的价值和中外方的技术使用费。
（二）海关所称机器设备等的含义
1.机器设备。包括生产型和非生产型企业进口机器设备。
生产型企业进口机器设备包括：
（1）生产设备：指加工、制造机器和设备，包装、检测设备及其备用件，生产所需自用特种车辆；
（2）管理设备：指用于企业内部员工管理的设备（如打卡机、计时钟等），生产配套用的监控、监视系统，消防、保安、环保设备，空调设备，装卸机械及货运电梯。
非生产型企业进口机器设备包括：
（1）投资建设旅游宾馆所需进口的机器设备，按现行国家有关政策掌握。
（2）其他非生产型企业进口本企业自用合理数量的机器设备（车辆除外），仅限本企业直接用于营业，不包括营业所需的附属设施及外围配套设备、设施。
2.零部件：用于免税进口设备的维修件和备用件。
3.其他物料：建厂（场）以及安装、加固机器设备所需材料。
六、外商投资企业免税进口货物的监管年限
外商投资按照海关规定所享受减免税优惠的进口货物，由海关按规定的监管年限进行管理，监管年限从减免税进口货物放行之日起计算。
（一）下列享受税收优惠的进口货物监管年限为：
1.船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等）8年；
2.机动车辆和家用电器6年；
3.机器设备和其他设备、材料等5年。
（二）减免税进口货物在海关监管年限内，经原审批部门批准在国内转卖或销售的，企业应当按照其使用的时间折旧估价，补征进口税款，海关折旧补税的计算公式为：
进口关税＝原到岸价格×（1-实际使用月份/监管年限×12）×关税税率
（三）减免税进口货物超过海关监管年限的，企业可以向海关提出解除监管申请，经主管海关核准后，发给《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》。
（四）未列入海关监管年限的减免税进口货物，实际处理时，海关根据货物使用情况进行估价，补征关税。
（一）中外合资经营企业进口的下列货物，免征关税和增值税。
1.按照合同规定作为国外合营者出资的机器设备、零部件和其他物料；
2.以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他物料；
3.以增加资本进口的国内不能保证生产供应的机器设备、零部件和其他物料；
4.在投资总额内根据国家规定进口本企业自用合理数量的特种车辆。
（二）中外合资、合作兴建旅游宾馆、饭店，持凭国家计委和国家旅游局的批准文件，在投资（含增资）总额内的资金进口下列物资免征关税和增值税。
1.建造旅游宾馆所需的各种机器设备、建筑材料；
2.经营管理设备；
3.客房设备、用具；
4.厨房设备、用具；
5.文娱活动设备、用具（健康的）；
6.自用合理数量的交通运输工具（经营出租业务的除外）。
（三）中外合资企业出口自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外，免征出口关税。
二、中外合作经营企业的关税优惠
（一）中外合作经营企业下列情况的进口货物，免征关税和增值税。
1.中外合作开采海洋石油进口直接用于勘探、开发作业的机器、设备、备件和材料，以及制造开采作业的机器、设备所需进口的零部件和材料。
2.利用外资进口属于能源开发、铁路、公路、港口的基本建设，工业、农业、林业、牧业和养殖业，深海渔业捕捞，科学研究，教育及医疗卫生方面的项目，按照合同规定进口的机器设备以及建厂（场）和安装、加固机器设备所需材料。
（二）中外合作经营企业出口自产产品，除限制出口商品或国家另有规定者外，免征出口关税。
（三）中外合作经营的商业、饮食业、照像业和其他服务业、维修中心、职工培训、客货汽车运输、近海渔业捕捞以及其他行业进口的货物，除国家另有规定者外，应照章征收进口关税和增值税。
三、外商独资企业的关税优惠
外商独资企业进口货物的关税优惠，除按照中外合资企业的关税优惠办理外，其进口的生产管理设备，免征进口关税和增值税。
四、国务院新的税收政策
根据国务院《关于改革和调整进口税收政策的通知》，自1996年4月1日起，对新批准设立的外商投资企业投资总额内进口的设备和原材料，一律按法定税率征收关税和进口环节税。在此之前已依法批准设立的外商投资企业，在规定的宽限期内，可继续享受减免关税和进口环节税的优惠，即对投资总额在3000万美元（含3000万美元，不包括1995年12月26日国务院通知下发之日后追加的投资）以上的项目进口的机器设备、零部件和其他物料，1997年12月31日前仍按原规定执行；对投资总额在3000万美元以下的项目进口的设备和原材料，1996年12月31日前仍按原规定执行。在规定的宽限期内仍执行不完的，可通过外经贸部提出申请，由财政部会同外经贸部、国务院关税税则委员会、国家计委、国家经贸委、国家税务总局、海关总署研究提出意见，报国务院批准后可延长期限。
五、外商投资企业关税优惠中需注意的问题
（一）外商投资企业的免税额度
对外商投资企业中按规定以投资总额内的资金进口的机器设备、零部件和其他必要的物料，予以免税。上述投资总额包括注册资本和贷款投资；在具体计算时，应扣除中方以实物投资的价值和中外方的技术使用费。
（二）海关所称机器设备等的含义
1.机器设备。包括生产型和非生产型企业进口机器设备。
生产型企业进口机器设备包括：
（1）生产设备：指加工、制造机器和设备，包装、检测设备及其备用件，生产所需自用特种车辆；
（2）管理设备：指用于企业内部员工管理的设备（如打卡机、计时钟等），生产配套用的监控、监视系统，消防、保安、环保设备，空调设备，装卸机械及货运电梯。
非生产型企业进口机器设备包括：
（1）投资建设旅游宾馆所需进口的机器设备，按现行国家有关政策掌握。
（2）其他非生产型企业进口本企业自用合理数量的机器设备（车辆除外），仅限本企业直接用于营业，不包括营业所需的附属设施及外围配套设备、设施。
2.零部件：用于免税进口设备的维修件和备用件。
3.其他物料：建厂（场）以及安装、加固机器设备所需材料。
六、外商投资企业免税进口货物的监管年限
外商投资按照海关规定所享受减免税优惠的进口货物，由海关按规定的监管年限进行管理，监管年限从减免税进口货物放行之日起计算。
（一）下列享受税收优惠的进口货物监管年限为：
1.船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、木材、胶合板、人造板、玻璃等）8年；
2.机动车辆和家用电器6年；
3.机器设备和其他设备、材料等5年。
（二）减免税进口货物在海关监管年限内，经原审批部门批准在国内转卖或销售的，企业应当按照其使用的时间折旧估价，补征进口税款，海关折旧补税的计算公式为：
进口关税＝原到岸价格×（1-实际使用月份/监管年限×12）×关税税率
（三）减免税进口货物超过海关监管年限的，企业可以向海关提出解除监管申请，经主管海关核准后，发给《中华人民共和国海关对外商投资企业减免税进口货物解除监管证明》。
（四）未列入海关监管年限的减免税进口货物，实际处理时，海关根据货物使用情况进行估价，补征关税。
上一篇：海关对进出口货物完税价格的审定
下一篇：纳税义务人的申诉程序是怎样的
推荐阅读